建设工程项目审计 建设项目管理审计、建设项目内部控制审计 建设项目内部控制审计（更新）.pptxVIP

第二节 ―、建设项目内部控制审计概述 二、建设项目内部控制审计内容 ― 、建设项目内部控制审计概述 伴随着COSO报告、E R M 框架和S O X法案的不断推出，以控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督这五大要素为主体架构的内部控制系统逐步得到认可,并在管理实践中将之落实和深化，以财务控制为主的内部控制理论和实务系统逐渐成熟。建设项目控制是组织内部控制的一个子系统，这个子系统与组织内部控制的其他构成部分之间有很多差异，具体表现是：（ 1) 建设项目具有独立的形成过程,从前期投资决策到最后的竣工验收、交付使用,这个形成过程十分完整且很独立; （2 )这个系统本身具有很强的开放性，它以项目为轴心，辐射到了组织边界之外，因此，从一定意义上说，建设项目内部控制的着眼点在组织内，但控制范畴涉及组织之外，毫无疑问，这增加了控制难度，同时增加了控制流程链条上的摩擦成本; （3 ) 建设项目控制具有较强的技术性和综合性特征，除了包括财务控制内容外，还涉及进度控制、质量控制、工期控制等相关技术性内容，同时还包括功能要求、效益要求等部分。 建设项目内部控制是指项目建设单位的工程管理控制系统，包括为保证建设项目的顺利实施所采取的一系列必要的管理措施。建设项目内部控制的职能不仅包括建设单位最高管理机构用来授权与指挥项目建设的各种方式、方法，也包括决策、资金筹措与运用、计划、招标投标、物资采购、建设等建设程序和步骤，还包括为项目建设活动进行计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。建设项目内部控制审计是对建设项目内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的审计监督。其主要目的是促进建设项目管理机构建立健全内部控制制度，确保建设项目计量支付、工程实体质量的可靠性,工程管理的有效性和建设过程的合法合规性。二、建设项目内部控制审计内容( 一 ) 对建设项目控制环境的审计1 .项目建设的复杂程度:建设项目资金来源和性质、投融资模式、建设方式、承发包模式、参建单位、建设工期、工程前期准备的充分程度、设计的完善程度等。2 .管理权限的集中程度:是否经过科学的决策程序，招投标、物资供应、现场管理、计量支付、工程变更审批等职能是否由专门部门承担;重大事项是否经过适当的决策程序并形成文件。3 .建设项目管理行为守则的健全性和有效性。4-建设项目髙层管理者对逾越既定控制程序的态度。5 .项目组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同。5 .项目组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同。6 .项目管理结构的健全性和有效性。7 .各职能部门人员的知识与技能。8 .建设项目管理组织结构和职责划分的合理性。9 .重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力。10.员工聘用程序及培训制度。11.员工业绩考核与激励机制。( 二）对建设项目风险管理的审计1.审计重点审计重点为以下内容：( 1 )可能引发风险的内外因素；( 2 )风险发生的可能性和预计带来的后果；( 3 )对抗风险的能力；( 4 )风险管理的具体方法及效果。2.风险管理与建设项目管理 风险管理应用于建设项目管理有其十分特殊的原因，具体表现为:第一,项目本身具有单件性的特点，因而决定其不确定性的因素大量存在,而人们预先意识到这种不确定性的能力是十分有限的;第二，建设项目的施工条件复杂，也存在大量的、人们难以预测的不确定性，比如地基条件的改变,气候的变化及许多不可抗力的影响等;第三，项目具有建设的长期性，且涉及单位众多,也就不可避免地遇到许多诸如政治、人文、物价等因素的干扰和影响，导致建设过程的不确定性。这些因素的存在，导致了建设项目风险管理的必然。目前,国外许多国家巳把风险管理视为项目管理的组成部分’通过风险管理,不仅能够保证目标控制的顺利进行，而且还可以寻找项目顺利实施的最大保障,最终使项目的总目标能够顺利地得以实现。3.建设项目风险管理的目标风险管理的目标应表现为如下两个主要方面：（ 1 )预防损失 预防损失的含义是在风险发生之前，项目管理者对风险发生可能导致的损失程度进行预测，在此基础上，确定尽量减少损失的各种对策。预防损失的目标大致为：①节约经营成本。希望通过科学决策、合理设计、高效施工，并寻求最合适的技术，以降低成本,减少风险损失。②减少对风险的担忧。③顾全大局，勇于承担社会责任。④注意遵守法律和法规。按照国家、地方或行业的有关文件规定办事,严格控制风险发生的频率，减少风险发生的可能性。( 2 ) 弥补损失 弥补损失属于风险发生之后的目标。在制定风险管理目标时，必须明确,有两种可能会导致风险无法防范，一是项目建设过程中存在由不可抗力引发的固有风险,任何力量都无法改变;二是尽管采取了许多预防措施防范风险，但由于主观或客观条件的限制，致使那些可控风险的控制过程失败。在这样两种情况下，风险不可避免地会发生。因