【财务管理内部审计 】审计案例分析作业评讲.pdfVIP

{财务管理内部审计}审计 案例分析作业评讲 由于 B 公司获得了 A 公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应 特别引起警惕。也就是说，该项固定资产（房屋）不能简单地认定成本为元。 首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、 人工和制造物附件凭证； 其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵 押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑成本； 最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。 经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭 证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。 第四章 1 ．注册会计师对大有工厂2008 年 12 月 31 日的存货进行截止测试时发现如下事项： （1）2008 年 12 月 28 日收到一张购货发票，已计入当年 12 月份账内，其会计处理为： 借：原材料 28000 应交税费——应交增值税（进项税额）4760 贷：预付账款——A 公司 32760 但存货实物却在次年 1 月 3 日才收到，未包括在年度盘点的范围内。 （2 ）2008 年 12 月 31 日购入原材料 200000 元，已经验收入库，包括在年底盘点的范 围内，但购货发票在次年 1 月 5 日收到，记入 2009 年 1 月份的账内。 （3 ）2009 年 1 月 6 日收到价值为 700 元的物品，并于当天登记入账，该物品于 2008 年 12 月 28 日按供货商离厂交货条件运送，因 2008 年 12 月 31 日尚未收到，故未记入结账 日存货。 （4 ）按顾客特殊定单制作的某产品，于 2008 年 12 月 31 日完工并送装运部门，顾客 已于当日付款，该产品于 2009 年 1 月 5 日送出，但未包括在 2008 年 12 月 31 日的存货内。 要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意见？ 考核知识点：存货审计的截止测试程序。 常见错误：本题相对较为简单，但一定要清楚存货确认的条件。 解题思路： （1）由于 2008 年已按购货发票记账，但存货未包括在 2008 年的盘点范围内，会虚增 销售成本，虚减本年利润，应进行调整。 （2 ）2008 年原材料已验收入库，包括在年底盘点的范围内，2009 年收到发票才记账， 会使 2008 年少计存货和负债，应进行调整。 （3 ）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账 内，对财务报表的影响并不重要。 （4 ）当年已实现销售的存货，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内，因此 企业的做法正确。 2 ．万成公司生产A 产品，审计人员张威审查 A 产品直接材料成本项目时，从成本资料 中得知，该公司计划生产 A 产品 800 件，消耗定额每件 15 千克，材料成本计划价格每千克 5 元，实际生产 A 产品 900 件，单耗每件 16 千克，材料单价每千克 4.5 元。 要求：根据上述资料指出对该企业直接材料项目审查的重点。 考核知识点：生成成本审计中的直接材料审计方法。 常见错误：本题结合了成本会计的一些知识，使得部分没有真正掌握好成本会计知识的 同学出现分析失误，导致失分。 解题思路：首先要清楚生产成本中的直接材料项目的构成情况，会运用因素分析法分析 成本各因素的影响。然后，通过计算找出对直接材料项目的审计重点并分析，最后指出采用 的审计方法。 参考答案： 计算产量、单耗、单价对材料成本的影响： （1）材料成本计划数＝800×15×5 ＝60000 （元） （2 ）产量变动影响成本上升＝（900 －800 ）×15×5＝7500 （元） （3 ）单耗变动影响成本上升＝900× （16－15）×5＝4500 （元） （4 ）单价变动影响成本下降＝900×16× （4.5 －5 ）＝－7200 （元） 由以上分析可知，产量增加、单耗上升使材料成本超支 12000 元（7500+4500 ），单价 下降使材料成本节约 7200 元，综合作用的结果使材料成本上升 4800 元。其中，产量增加 和单价下降对材料成本的影响是正常的，单耗上升则属于非正常因素。因此，进一步审查材