【财务管理内部审计 】审计案例研究期末复习指导之综合练习题.pdfVIP

{财务管理内部审计} 审计案例研究期末 复习指导之综合练 习题 （3 ）在第三种情况下，可以不包括在 12 月 31 日的存货内。因为，只 要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间内，就不会影响会计报表的相 关数据。 （4 ）在第四种情况下，不应包括在 12 月 31 日的存货内。因为，顾客 于 12 月 31 日付清货款，并送装运部门，交易手续已完结，存货所有权转 移给归买方。此时，存货尽管还在 B 工厂，但不应包括在期末存货范围内。 二、资料： 审计人员对 A 企业的 2001 年度的财务状况进行审计。A 企业尚未采用 计算机记账。审计人员于 2001 年 11 月对 A 企业的内部控制制度进行了解 和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)A 企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出 产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存， 第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。 (2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前， 先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目 表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。 (3)A 企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准 的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物， 并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收 单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等 要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经 批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留 并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (4)会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时， 由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进 货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。 (5)A 企业股东大会批准董事会的投资权限为 1 ．5 亿元以下，董事会决 定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1 ．5 亿元以下的股 票买卖。A 企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审 核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准， 证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、 资金存取的会计记录都由会计部处理。 (6)审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业 部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核 。根据总经理的批准， 会计部已将 1 亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券 买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 (7)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通 知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料 交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和 成本核算。 (8)A 公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责 。每年对于公司和 各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了 2001 年度所有 的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改 进意见。 (9)A 公司设立现金出纳员和银行出纳员 。银行出纳员负责到银行送取 支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并 编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报 销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 (10)A 公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不 存在缺陷。 要求： (1)根据上述摘录，请指出 A 公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。 (2)根据上述材料，审计人员应该如何评价 A 公司的控制风险，采用何 种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的) ，以及需要何种审计证据(多还是 少)? (此题目同第三题，答案见第三题) 三、(一)资料 审计人员对 A 企业的 2001 年度的财务状况进行审计。A 企业尚未采用计算 机记账。审计人员于 2001 年 11 月对 A 企业的内部控制制度进行了解和测 试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如