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日本企业年金制度及其对 我国的启示 日本企业年金制度及其对我国的启示 企业年金又称企业补充养老保险，是企业于国家有关政策和法规指导下，根 据自身运营情况和发展需要而建立的，旨于使职工于退休之后的壹定时期内能按 年度或月度获得壹定数额养老金的退休收入保障制度。和基本养老保险制度相比， 企业年金属于政府鼓励的非盈利性的自愿的企业行为。国际上壹般将企业年金视 为员工福利计划的壹部分，作为壹种人力资源管理的制度安排，企业年金于各国 的建立和发展受多种因素的制约而呈现不同的形式和特色，本文将对世界上较为 典型的日本企业年金制度进行分析。 壹、日本企业年金制度的简介和运作模式 日本的退休养老制度主要依照1959 年制定的《国民年金法》施行，从 1961 年 4 月开始，日本所有个体运营者(包括农民)以及无业人员均参加了国民年金保险， 从而实现了“国民皆年金”。日本的退休养老制度主要由三大支柱构建而成，壹 是公共年金制度；二是企业补充年金制度；三是个人储蓄养老金制度。企业年金 由各企业自主设立，属于企业福利的范畴，目的是供职工退休职后作为养老之用。 日本退休养老制度的成功很大程度上得益于第二支柱企业年金制度的有力支持。 从表 1 能够见出，日本企业年金的发展程度于发达国家之中处于中上水平，于日 本国人口老年龄化趋势日渐严重的情况下，企业年金制度的导入和大力发展于很 大程度上缓解了公共养老保障基础年金的财政压力。 (壹)日本企业年金的主要类别 日本的企业年金主要有三类：(1)厚生年金基金。厚生年金基金于 1966 年开始实 施，以 500 人之上的大企业为对象，是根据劳资双方协商建立，由劳资代表管理， 财源由政府免除本该缴付政府的厚生年金保险费的壹部分加上劳资双方出资构 成，到 1991 年底，厚生年金基金总数达到 1593 个，参加人数约 1072 万人，不 仅适应了老人生活的多种需要，而且补充了公共年金制度；(2)适格退职年金。 适格退职年金于 1962 年导入企业制度，多为壹般的中小企业实行，其资金的运 用必须委托信托银行或社会保险公司进行。(3)煤炭矿业年金基金。煤炭矿业年 金基金成立于.1967年，是为了稳定煤矿业工人就业而设立的特别年金制度。该 基金向 55 岁之上的煤矿业退休职工发放年金，或于其死亡时支付壹次性抚恤金， 其费用向会员征收，按上壹年的煤炭产量由雇主缴纳，到 1992 年 3 月末，共有 会员 11 个，被保险人数 1812 人。 厚生年金基金和适格退职年金是日本企业年金的主要形式。二者的主要区别是： 厚生年金基金代管着壹部分厚生年金(公共年金)的积累金，因而于税制上有较多 的优惠；而适格退职年金由于没有代管的部分，故必须交纳 1%的法人税和 0.173-0.207%的地方居民税，且操作比较简单，运用比较灵活。二者的相同之处 是厚生年金基金和适格退职年金均享受壹定的税收优惠，企业员工缴纳的保险费 能够作为损失金处理，不纳入税收范围。 (二)计算方式 企业补充年金按退休金率方法计发，公式是： 补充退休金=退休前工资×退休金率×投保期限 其中，退休金率和投保期限，均由雇主规定，贯彻壹种力求巩固熟练雇员的方针。 根据统计，约 90%的日本私营企业均实行了企业退休年金制度，大企业几乎全部 实施了企业年金制度。 (三)给付方式 和其他发达国家壹样，日本的企业年金主要是作为基础年金的补充，数额多寡视 企业经济效益而定，主要采取三种方式给付：第壹种是壹次性连本带利给付；第 二种是以年金方式给付，也就是逐年给付；第三种是混合给付方式，也就是既有 壹次性也有年金式的给付。根据日本政府 1989 年统计，约近半数的日本企业采 取壹次性给付，其中小企业多采取第壹种方式，大企业多采取第三种方式。 (四)对企业年金基金投资的法律限制 日本对企业年金基金的投资运营管理上主要采取的是政府直接管制的办法，由政 府制定统壹的政策、制度和管理方法，规定养老基金的投资领域及各种投资收益 率。于投资运营上遵循谨慎人原则，日本对企业年金基金资产组合作了以下严格 的限制和数量规定：企业年金投资债券不低于 50% ，投资股票不超过30% ，房地 产不超过 20% ，外国资产不超过30% ，投资单壹公司的资产不超过10% 。且对基金 投资的最低收益率和信息披露机制均作了具体的规定，从而很好地兼顾了企业年 金的收益性和安全性。 (五)收革趋势：日本版 401k 计划 2001 年 10 月，日本国内通过了“确定缴费年金法案(日本401k 计划) ，且于2002 年 4 月生效。导入缴费型企业年金(D