稽查专项预案.docVIP

《辽宁省国家税务局相关印发〈辽宁省国税系统税务稽查预案工作制度（试行）〉通知》（辽国税函〔20XX〕450号　20XX.09.30）各市国家税务局（不发大连）：现将《辽宁省国税系统税务稽查预案工作制度（试行）》印发给你们，请结合以下要求认真落实落实：一、税务稽查预案工作制度是全省加强税收征收管理一项关键举措，对于增强税务稽查实施针对性、提升税务稽查质量含有主动促进作用。期望各地高度重视，认真组织相关人员学习领会该制度精神实质和操作要求，结合当地实际，采取细化方法，切实将此制度落到实处。二、各地应在税务稽查工作实践中不停探索和积累纳税异常分析指标和方法，努力做到选得准、查得透，深入规范税务稽查人员执法行为。省局将在合适时候对各地好经验和方法进行搜集、整理后对此制度进行修订和完善。附件：1.辽宁省国税系统税务稽查预案工作制度（试行）2.相关文书:企业会计数据分析表、税务稽查预案书3.各税种稽查关键点（参考）辽宁省国税系统税务稽查预案工作制度（试行） 第一章　总　　则 第一条　为提升检验质量，明确工作责任，依据《中国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》等税收法律、规章，制订本制度。第二条　本制度所称税务稽查预案，是指稽查部门依据被检验对象税收征管资料、举报线索等信息，利用计算、稽核、审计、经验判定等方法，对纳税人涉税指标及其相互关系进行综合评定，查找纳税异常现象，确定关键稽查项目及其检验内容，指导稽查人员进行针对性检验工作方案。第三条　税务稽查预案制订和实施遵照综合分析、过失追究标准。第四条　征管部门要向稽查部门提供税务稽查预案所需税收征收管理资料。 第二章　税务稽查预案制订 第五条　对上级交办案件、举报案件必需制订税务稽查预案。对其它案件，由负责查处稽查部门决定是否制订税务稽查预案。第六条　税务稽查预案在被检验对象确定后7日内制订。第七条　税务稽查预案由承接案件税务稽查人员制订。重大或疑难案件税务稽查预案，由稽查部门领导召集办案经验丰富、综合分析能力强人员共同讨论、研究后制订。第八条　税务稽查预案制订前，税务稽查人员要全方面搜集被检验对象税收征收管理资料，实地了解其生产经营情况，如实填写《企业会计数据分析表》。《企业会计数据分析表》关键内容包含：1.各项会计数据年初额、本年发生额、期末余额；2.企业生产经营方法、工艺步骤及产品关键耗料配比情况。《企业会计数据分析表》要由承接案件税务稽查人员和企业财务人员分别签字，并加盖企业公章。第九条　依据相关涉税信息进行纳税异常分析。纳税异常分析关键从以下6个方面进行：（一）举报、转办、交办、协查、情报交换资料中税收违法行为线索。（二）被检验对象生产经营指标及其变动情况。关键参考指标：1.应税销售额累计数＝应税货物销售额＋应税劳务销售额＋视同销售应税销售额2.《增值税纳税申报表》中应税销售额累计数＝《增值税专用发票使用明细表》中专用发票销售额＋一般发票销售额＋不开发票销售额3.《损益表》中“产品销售成本”月实际数＝《产品（商品）生产、销售成本表》中“销售成本”月实际数4.各月销售费用和销售收入、销项税额变动相协调（三）被检验对象常见财务指标及其变动情况。关键参考指标：1.销售（营业）利润＝销售（营业）收入－销售（营业）成本－销售（营业）费用－销售（营业）税金及附加（商业企业再减去销售折扣和折让）2.营业利润＝销售（营业）利润＋其它业务利润－管理费用－财务费用(商业企业再加代购代销收入,减汇兑损失)3.利润总额＝营业利润＋投资收益＋国家补助收入＋营业外收入－营业外支出4.各月存货和产品销售税金变动相协调（四）税收指标及其变动情况。关键参考指标：1.增值税税收负担率＝申报应纳增值税税额／申报应纳增值税销售收入2.所得税税收负担率＝申报应纳所得税税额／申报销售收入3.增值税应纳税额申报数≧（工资总额＋福利费＋固定资产折旧额＋银行利息＋利润总额）×适用税率4.销项税额累计数＝应税货物销项税额＋应税劳务销项税额＋视同销售销项税额5.抵扣税额＝进项税额发生额－免税货物进项税额－非应税项目进项税额－非正常损失进项税额－简易措施征税货物用进项税额6.各月产品销售收入和发票使用量变动相协调7.各月产品销售收入和产品销售税金变动相协调（五）企业所得税税前限制列支项目指标及其变动情况。关键参考指标：1.应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整降低额2.不许可扣除项目金额＝资本性支出＋无形资产受让、开发支出＋罚款和被没收财产损失＋税收滞纳金、罚款、罚金＋灾难损失赔偿＋非救助性捐赠＋赞助＋和收入无关支出3.超出要求标准项目金额＝工资超支＋职员福利费超支＋职员教育费超支＋工会经费超支＋利息超支＋业务招待费超支＋公