财务职能划分与财务框架标准体系.docVIP

财务职能划分和财务框架体系 财务五大系统=四大职能系统+财务组织系统 财务会计系统 核实、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等 管理会计系统 预算、成本、风险、分析、汇报、步骤、战略、决议 财务金融系统 资金和结算、现金流管理、资本运作、并购和重组、投资、融资 4、 税务管理系统 申报、税法、稽查和应对、争议和处理、计划和设计、关系和管理 财务组织系统 组织架构、岗位职责、制度步骤建设、培训学习、团体建设、职业生涯、绩效考评 财务计划制订五大步骤 搜集信息，定位现实状况 评定现在情况和可用资源 设定改善目标 制订计划 怎样落实 制订财务计划方案步骤 企业财务现实状况分析---SWOT分析 企业总表现实状况 企业财务现实状况 未来3年财务总体计划 总体计划时间表 分阶段方案目标设定及实施时间表 关键事项具体安排 税务计划及节税设计 抽逃资本可能带来税务问题 资产入账价值低，未来税务问题 关联企业往来问题 股东借款问题 企业设置税务计划、注册地点税务计划 供给商选择和管理 供给链重新塑造 供给链延长和税务计划 供给链缩短和税务计划 赠予或捐赠给出产品税务计划 随同销售款一起收取回扣款税务计划 销售方法不一样税务计划 经营范围选择和税收计划 经营方法选择和税收计划 经营商品选择和税收计划 经营费用选择和税收计划 无法税前列支费用考虑 自用房屋房产税考虑 税收优惠政策选择和应用 高新技术企业、软件企业选择 所得税加计扣除政策选择 亏损免税收入等政策选择 个人所得税年底奖、离职赔偿金优惠政策选择 避税选择和应用 利润转移避税，避税港企业飞设置和税收计划 税收临界点利用 工资福利化利用 历史遗留问题怎样处理 收入确定按开票确定 账面跟实际收入不符 降低不一样用途报表之间差异 税务风险问题 处理：该确定收入就确定收入。 抽逃资本问题 税务风险 借款（1年内还款无息，超出一个会计年度视同分红20%个税） 商业回扣问题 性质转换代开发票，咨询费、市场调研费等5%营业税（税款低于25%可抵消所得税） 帐外资金支付 虚开增值税专用发票 票流、物流、资金流不一致 支出无票（帐外资金支付） 不合规票据（发票索取要求） 存货账实不符 改变两套账处理方法 降低毛利率消耗库存 增加业务量掩盖矛盾，逐步消化 报废，进项税转出，增加税负（报废在税务局立案，可列支费用） 胀库部分另行处理 非正常注销 不缴纳个人所得税 高层和销售分成费用不能列支 逐步改变增加纳税意识 转化为劳务费（2万以下） 金额很大转嫁出去 税务稽查三大方法和五大手段 三大方法 账务检验方法 顺查法和逆查法 详查法和抽查法 审阅法和查对法 分析方法 投入产出分析 比较比率分析 原因相关性分析 调查方法 观察法 查询法 外调法 盘存法 税务稽查实际使用五大手段 资金流检验 财务资料检验 实地核查 突击调帐 外调协查 两套账经营稽查手段汇总 检验方法 调查分析法 依据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方法，分析判定企业是否可能存在销售不开发票现象和现金结算情况。 分析企业账面反应盈利能力是否和企业实际生产能力一致。 分析是否有必需发生，而账面没有反应费用、支出统计。 税负分析法 计算企业增值税实际税负，将本期税负和上期税负对比、和同行业平均税负对比，分析判定其是否异常。 利用比较分析法，对资产负债表、利润表上数据进行分析，比较，找出异常之处。 投入产出分析法 结合企业生产工艺、步骤，查找相关产品料、工、费耗用定额指标。比如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物耗用数量，全部和产品产量有亲密关联性。 逻辑分析法 从货物流向角度进行研究，依据被查对象财务核实指标和生产业务步骤进行分析论证，经过对资料之间比率或趋势进行分析，从而发觉资料间异常关系和一些数据意外波动，从而发觉超出异常资金流动和货物流动不匹配现象，为检验帐外经营提供分析依据。 异常情况分析法 在认真检验企业多种账证之间勾稽关系，仔细分析每一处疑点基础上，结合企业产品性能和用途，了解和熟悉企业生产中各步骤之间勾稽关系，发觉企业会计核实中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规疑点和问题，从而快速找到检验切入点。 突击检验 对可能存在帐外经营 ，隐藏销售收入企业，宜采取突击检验方法，在第一时间尽可能多获取纳税人涉税资料，搜集有效证据。 关键检验法 利用调查、核实、分析多个方法综合进行检验： 将“库存商品”明细账和仓库保管员实物帐进行比对。 盘点现金。 核实和货物生产数量存在“一对一”关系关键性配件购进、耗用和结存情况。 调查纳税人在银行设置账户（包含以关键责任人名义开个人银行卡）。将其资金到账情况和“银行存款”明细账相查对。 利用金税工程比对信息和海关比对信息。滞留未抵