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乡镇政府性债权债务剥离会计核算业务举例 例：1、某乡政府机关账经调整账务后剥离到政府性债 权债务专账的科目余额为：其他应付款 63000 元（借本乡农 村合作基金会本金 30000 元、债务锁定前利息 3000 元，李 四本金26000 元、债务锁定前利息 4000 元），借入款项 37000 元 （借本乡信用社本金34000 元、债务锁定前利息 3000 元）， 其他应收款 90000 元（政府历年超支款 85000 元，张三 5000 元）。 2 、某乡农村合作基金会账经调整后剥离到政府性债权 债务专账的科目余额为：其他应付款 23000 元（赵六本金 20000 元、债务锁定前利息 3000 元），借入款项 15800 元 （借 农业银行某营业所本金 15000 元、债务锁定前利息 800 元）， 其他应收款 38500 元（本乡政府借本息 33000 元，王五 2500 元，刘七 3000 元），银行存款 300 元。 以下将本乡农村合作基金会简称基金会，将本乡信用社 简称信用社，将政府历年超支款简称政府历年超支，将债务 锁定前利息简称利息，将政府性债权债务专账简称债权债务 专账，将农业银行某营业所简称营业所。下面按各账套分别 进行会计核算业务举例： 一、政府性债权债务专账会计业务处理 1 1、将政府机关账的债权债务科目余额并入债权债务专 账。 ①借：其他应收款 —政府历年超支 85000 —张三 5000 贷：其他应付款—账套往来—政府机关账 90000 ②借：其他应收款—账套往来—政府机关账 100000 贷：借入款项 —信用社本金 34000 —信用社利息 3000 其他应付款 —基金会本金 30000 —基金会利息 3000 —李四本金 26000 —李四利息 4000 2 、将合作基金会账经调整后的科目余额全部并入债权 债务专账，其存款转入债权债务专账账户。 ①借：银行存款 300 其他应收款 —政府机关 33000 —王五 2500 —刘七 3000 2 贷：其他应付款—账套往来—基金会账 38800 ②借：其他应收款—账套往来—基金会账 38800 贷：借入款项 —营业所本金 15000 —营业所利息 800 其他应付款 —赵六本金 20000 —赵六利息 3000 ３、债权债务抵转化债，即将原政府机关借基金会的本 息计 33000 元抵账。 借：其他应付款 —基金会本金 30000 —基金会利息 3000 贷：其他应收款—政府机关 33000 4 、2011 年度，经批准政府处置闲置资产，上级安排 15000 元存入专户用于偿债。 借：银行存款 15000 贷：其他应付款—专项应付款—偿债资金 15000 5、2011 年度，政府节约公用经费 5000 元转存专户用于 化债。 借：银行存款 5000 贷：其他应付款—专项应付款—偿债资金 5000 3 6、收到上级财政补助化债资金 10000 元存入专户。 借：银行存款 1