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从制度经济学的视角看生态税制 ［摘要］生态资源是人类赖以生存的物 质条件，随着生态危机的频频发生，生态税 制的研究已成为人们关注的话题。本文试着 从制度经济学的视角，分析生态税制与现行 税制的关系、生态税制的组成结构和功能等 问题，加深对其产生的必要性理解。 ［关键词］生态税制制度经济学税收制 度 从凯恩斯主张政府干预经济以来，税收 就成了政府宏观调控的重要手段。 随着生态 恶化，循环经济理论的发展，税制理论的研 究视野得到再一次拓展。在这种大背景下， 我国学者纷纷从生态保护的角度研究生态 税制。但是，事物的多样性使得同一事物从 不同的视角分析有着不同的内涵。 本文试着 从制度经济学的视角，来进一步认识生态税 制，加深对其产生的必要性的理解。 一、生态税制和税收制度 新制度经济学认为，制度是指约束人们 的行为的规则体系，并可具体分为正式规则 和非正式规则两部分。正式规则是指人们有 意识制定的一系列政策法则，它是由权力机 构来保证实施的，如法律、法令、合同、章 程等。非正式规则是人们在长期交往中无意 识形成的，具有持久的生命力，并构成代代 相传的文化的一部分，主要包括价值观念、 伦理道德、社会习惯和意识形态等。那么， 可以说生态制度就是人类针对生态需求的 无节制和伦理缺失，而导致在生态需求大于 生态供给的情况下，将生态因素引进制度安 排，形成的行为规则体系，它具体可分为生 态正式规则和非正式规则两部分。 可见，生态税制只是生态制度正式规则 的一部分，它不仅具有传统税制的特性，还 具有生态补偿功能；它是依据税收是否具有 生态性的标准进行划分后形成的一种税收 制度，并不是一个独立的税种；它也不是取 代现行税制的一种新税制。例如，燃油税按 课税对象的不同，它属于流转税制；按税收 是否具有生态性，它又属于生态税制。因此, 生态税制设计的真正意义不在于取代原有 税制，而是要将生态保护原则纳入原有税制 的基本原则之内，贯彻于原有税制中的税种 分类，并在各个税种的相互配合中体现出税 制的生态性。这并非过于超前的设计，而是 频频发生且日益加剧的各种生态危机， 导致 了这种税制设计的必要性和紧迫性。 二、生态税制产生的必要性思考 任何事物都不是凭空产生的，都有一个 “源”。生态税制也不例外，那么生态税制 是怎么产生的呢？我们不妨从制度经济学 的视角来思考一下。 现代社会中的生态问题涉及到两个方 面：一是人和生态的关系：二是人类之间的 关系。人和生态的关系表现为人和生态的冲 突和互动；人类之间的关系表现为使用和分 配生态资源时的冲突和互动。最重要的是， 一旦人类在使用生态资源出现紧张时， 就会 导致人和生态资源之间的紧张。例如，我国 北方地区缺水的原因更多的是当地企业、 工 业污染和居民的不合理用水， 导致了人和水 资源的紧张。相应地，解决生态危机的方法 通常有两个方面：一是工程治理，就是通过 建造一些生态工程如自然保护区、“南水北 调”等来改变人和生态的关系；另一就是建 立制度，规范人们行为，达到生态资源的合 理配置。可见，前者涉及技术，后者涉及制 度，而技术的发展是离不开制度环境的。 科斯认为，只要在交易费用为正的情况 下制度更重要。制度是一个在长期的博弈过 程中，利益各方达到一致的方案，它应该考 虑到各方的利益而不是一方的利益。在今天, “利益各方”不仅包括人，而且包括生态。 生态资源是一种特殊的公共物品，它的消费 不仅具有明显的外部性，还直接关系到人类 赖以生存的物质基础， 这就决定了其必须由 政府来干预供给。税收又是政府干预经济， 配置资源的重要手段。因此，从这种意义上 说，生态税制的产生就不可避免了。 此外，制度变迁就是从效益较低的制度 到效益较高的制度的转变。制度的效益是针 对一定的制度环境而言的，当制度环境发生 变化，制度的变迁就不可避免了。凡勃伦认 为：“制度必须随着环境的变化而变化，因 为就其性质而言，它就是对这类环境引起的 刺激发生反应的一种习惯方式。 而这些制度 的发展也就是社会的发展。今天的制度，也 就是当前公认的生活方式。” 那么，生态 资源消费的“免费搭便车”和“公共地悲 剧”的普遍存在，与生态资源天然供给的不 足，造就了当前的税制环境，而税制环境的 变化就要求税制的再次变迁。因此，生态税 制的产生也是税制变迁的必然要求。 三、生态税制的制度观 1.生态资源产权分析。生态资源不仅具 有不可再生的特性，更重要的是具有一般公 共物品的特征。因此，它应该是一种公共产 权，不同于私人产权，确切的说，是国有产 权即由国家所拥有，由政府及其代理人来行 使的产权。 德姆塞茨认为，公共产权存在巨大的外 部性问题。首先，公共产权往往过分强调当 代人的索取权，赋予其超过经济要求的权重。 其次，公共产权条件下，外部性问题向内部 转化的交易