出口退税会计科目.docxVIP

“应交税金一应交增值税”科巨 出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置 “应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务 支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税； 贷方发生额，反映出口企业销售货 物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、 出口货物退税、转出已支付或应分担的增 值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映 企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税 额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 （一） “进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准 予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税 额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （二） “已交税金”专栏，核算出口企业.当月..上交本月.的增值税额。 （三） “减免税金”专栏，反映出口企业按规定 宜接减免一的增值税税额。 （四） “出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业 按规定的退税座…计 算的出旦货一物的进顼税颔….抵减内销产虽的应一皱说颔…。 （五） “转出未交增值税”专栏，核算出口企业 月一终转出一应交未一交的增值税一…。 上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。 （六） “销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值 税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额， 用蓝字登记；退回 销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 （七） 出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海夫办理报夫出一日 壬续后一,…凭出口报夫名笠有夫凭证向税务机关申报办理出.目退税而应收的出.口一 退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货 或退关而补交已退的税款，用红字登记。 （八） 进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等 发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税 额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税 额转出”。 （九）“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。 上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。 [S “应收出口退税”科巨 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后， 按规定向税务 机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金-应 交增值税”或“产品（商品）销售成本”（指消费税）；贷方反映实际收到的出口 货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末 借方余额，反映尚未收到的应退税额。