房地产行业各环节涉税图解表.docxVIP

财务会计网 www4cwkJwAcom 附件: 房地产行业各环节涉税图解表 序 号 环节 权利许可证照、 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费、税率 缴纳主体 征收部门 1 土地征用 土地使用权证 国土资源 行政管理部门 1、耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。 开发企业 财政部门 2、契税：按土地计税价格的 4%缴纳。 3、 城镇土地使用税：按实际占用的土地囱枳相足额税率计算缴纳。 地税部门 4、 个人所得税：企业职工工资新金所得，按 5%-45%勺超额累进税率计算缴纳。 职工（企业扣缴） 2 开发建设 1、项目立项备案 发改委 1、营业税：按工程结算收入的 3%t纳。 建筑工程 承包企业 地税部门 2、建设许可证 建设行政管理部门 2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的 7% （或5% 1%缴纳。 3、施工许可证 3、教育费附加：按建筑营业税税额的 3%t纳。 4、 印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。 5、 企业所得税：按应纳税所得额的 33% （ 27减18%）缴纳。 1 .房地产开发企业 2.建筑工程承包企 业 4、规划许可证 规划行政管理部门 5、招投标书 建设招投标 行政管理部门 6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按 5%-45%勺超额累进税率计算缴纳。 职工（企业扣缴） 3 销售转让 （一级 市场） 1、商品房销售面积明细表 房地产行政管理部门 1、 营业税：按销售收入及预收账款金额的 5%缴纳。 2、 城建税：按销售不动产营业税税额的 7% （或5% 1%）缴纳。 3、 教育费附加：按销售不动产营业税税额的 3%数纳。 4、 企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于 15%勺比例计算出预计营业利 润额的33% （ 27咐18%的所得税率计算缴纳。 5、 土地增值税：按1%-3蜘类预征。 房地产开发企业 2、商品房销售许可证 6、 国有土地使用权变更 登记转让证明书 7、 房屋所有权证书 国土资源 行政管理部门 6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按 5%-45%勺超额累进税率计算缴纳。 职工（企业扣缴） 7、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。 房地产开发企业 购房人 8、契税：按房屋计税价格的 4% （普通住宅2%） 购房人 财政部门  序 号 环节 权利许可证照、 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费、税率 缴纳主体 征收部门 3 销售转让 （二级 市场） 1、 国有土地使用权证书 2、 房屋所有权证书 房地产交易 行政管理部 门 1、 莒业校：孩5浏纳。（ 2005年6月1日后，个人转让购买不足 2年的住房，全额征收；转 让购买超过2年的普通住房免征；转让购买超过 2年的非普通住房按差额征收） 2、 城建税：按营业税税额的 7% （或5% 1%缴纳。 3、 教育费附加：按销售不动产营业税税额的 3%t纳。 4、 土地增值税：对纳税人转让旧房按转让收入的 50%g80%乍为扣除项目计征。 5、 个人所得税：财产转让所得，按 20%勺税率缴纳。（对个人转让自用 5年以上，并且是家 庭唯一生活用房取得的所得， 免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售后 1年内 按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值 可全部或部分予以免税） 卖房人 地税部门 6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。 卖房人、购房人 7、契税：按房屋计税价格的 4% （普通住宅2%） 购房人 财政部门 4 装饰装潢 装饰装潢工程招投标合同 建设招投标 行政管理部门 1、 营业税：按工程结算收入的 3%t纳。 2、 城市维护建设税：按建筑营业税税额的 7% （或5% 1%缴纳。 3、 教育费附加：按建筑营业税税额的 3%t纳。 4、 印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。 5、 企业所得税：按应纳税所得额的 33%（18咐27%）缴纳。 工程施工企业 地税部门 6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按 5%-45%勺超额累进税率计算缴纳。 职工（企业扣缴） 5 使用 房产土地信息 房地产、国土资源 行政管理部门 1、 房产税：按房产（自建自用）计税余值的 1.2%缴纳；按房屋（自建出租）出租租金收 入的12俺纳。 ［注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居 住的，免征房产税。］ 2、 营业税：按房屋租金收入的 5%t纳。 3、 土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。 4、 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。 5、 企业所得税：按应纳税所得额的 33%（18咐27%）缴纳。 房地产开发企业 购房企业 6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按 5%-45%勺超额累进税率计算缴纳。 职工（企业扣