{经销商管理}房产税城镇土地使用税和耕地占用税法.pdfVIP

{经销商管理}房产税城镇 土地使用税和耕地占用税 法 第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用 税法 2009 年单 3 题，多 3 题。合计 7.5 分。 2010 年单 3 题，多 3 题。合计 6 分。 （每个税种各一题，合计2 分） 第一节房产税法 学习本节首先要掌握房产税的特点： 1 ．房产税属于财产税类。 现行的《房产税暂行条例》是 1986 年由 国务院颁布的。原来房产税只对国内单位和 个人征收，2009 年起对外商投资企业、外国 企业以及外籍人员征收房产税。 2.房产税属于费用税。单位缴纳的房产 税计入管理费用，在企业所得税前扣除。 3.房产税与城镇土地使用税有许多共性， 请注意归纳总结。 一、房产税基本原理 （一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计 税余值或租金收入，向产权所有人征收的一 种财产税。 （二）特点 1 、属于财产税中的个别财产税 2 、征税范围限于城镇的经营性房屋 3 、区别房屋的使用方式规定征税办法 二、纳税义务人及征税范围（熟悉） （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房 屋的产权所有人。 1 、产权属国家所有的，由经营管理单位 纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单 位和个人纳税。 2 、产权出典的，由承典人纳税。(2010 年教材中的“依照房产原值”今年删除) 3 、产权所有人、承典人不在房屋所在地 的，由房产代管人或者使用人纳税。 4 、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦 由房产代管人或者使用人纳税。 5 、无租使用其他房产的问题。 “无租使用其他单位房产的应税单位和 个人，依照房产余值代缴纳房产税。”2011 年修改为：纳税单位和个人无租使用房产管 理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由 使用人代为缴纳房产税 6 、2009 年起外商投 资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴 纳房产税。 历年考题：下列各项中，符合房产税纳 税义务人规定的是（）（2001 年考题） A ．产权属于集体的由承典人缴纳 B ．房屋产权出典的由出典人缴纳 C ．产权纠纷未解决的由代管人或使用人 缴纳 D ．产权属于国家所有的不缴纳 【答案】C 【解析】产权属于集体的由集体单位缴 纳；产权出典的由承典人缴纳；产权属于国 有的由经营管理单位缴纳包括 （二）征税范围——房产 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨， 可供人们生产、学习、工作、生活的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计 价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房 产税；但独立于房屋之外的建筑物 (如水塔、 围墙等)不属于房屋，不征房产税。 注意：房产不等于建筑物，要用房产的 特征判断某一建筑物是否征收房产税。 房地产开发企业建造的商品房，在出售 前，不征收房产税（因为对其而言是产品）； 但对出售前房地产开发企业已使用或出租、 出借的商品房应按规定征收房产税（如同视 同销售）。 05 判断题：对房地产开发企业建造的商 品房，在出售前，一律不征收房产税。() 答案：错。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿 区，但不包括农村的房屋。同城镇土地使用 税。 判断题：农民王某２００６年将他在本 村价值２０万元的楼房出租，取得租金收入 ３０００元。按照房产税从租计征的规定计 算，王某当年应缴纳房产税３６０元。 答案：错。农村房产不征收房产税。 三、税率、计税依据和应纳税额的计算 （掌握） （一）税率 1.从价计征：税率为 1.2% ； 2.从租计征：税率为 12% ，对个人按市 场价格出租的居民住房（原为居民住房，出 租后仍用于居住），暂按 4%税率征收房产税。 （相关优惠，营业税3% ，个