简析企业合同管理审计.pdfVIP

简析企业合同管理审计 　　论文关键词 :企业 合同 管理 审计 企业内部管理 管理风险 合法权益 企 业价值 起步阶 内部审 　　一、企业合同管理审计的涵义及其意义 　　企业合同管理审计是改善企业内部管理水平， 预防 和降低经营、管理风险，维护企 业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。在我国，对于包含合同管理审计的管 理审计或增值型内部审计的理论研究还处于起步阶段，其在实践中的应用缺乏理论 指导 。我国加入WTO 后，对外贸易的不断增长，合同的种类和数量不断增加，因合同而起的纠 纷或造成的损失屡见不鲜。因此，在我国开展合同管理审计有着十分重要的意义。 　　(一)合同管理审计是企业发展的内在需要在 市场 经济 条件下，合同是连接各经济 主体、处理经济关系的重要 法律 依据和经济纽带，同时也是产生纠纷的根源。企业合同 的顺利签订和履行，是企业得以发展的前提和基础，是企业经营目标得以实现的重要保证 。企业合同管理既是一种为了取得经营效益的经济行为，也是一种保障企业经营活动顺利 进行的法律行为，是现代企业经营管理活动中的重要内容，是企业控制风险，增加价值、 增强市场竞争力的基础和保证。因此，在企业内部进行合同管理审计，促进企业加强和改 善合同管理，是企业发展的必然选择。 　　(二)合同管理审计是内部审计向增值型内部审计发展的需要国际内部审计师协会 (ⅡA)在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。其通过运用系统的、规范 的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义 表明内部审计是一项确认和咨询活动，是为增加组织价值和改进经营、实现组织的目标服 务的，同时也表明内部审计已进入了增值型内部审计的新时代。内部审计要充分发挥自己 独特的作用，充分体现自身的价值，须积极开展合同管理审计，为增加企业价值服务。 　　二、企业合同管理审计的方法与内容 　　根据企业的管理模式和要求、合同数量的多寡、内部审计机构资源等的不同，合同管 理审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 　　(一)项目管理式审计项目管理式审计是有重点、有目的地将合同管理纳入年度审计计 划，形成特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。项目管理式审计主要审查合同 的管理是否规范、有效，其主要内容包括四个方面：一是合同管理机构或管理网络的审查 。企业的合同管理应首先建立健全管理机构或管理网络，审计时应着重审计企业合同管理 机构或管理网络的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否 协调；组织最高领导层与合同管理机构及各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否 充分；合同管理流转是否科学、有效；相互之间的控制是否有效；合同的履行是否受到定 期检查等合同。二是管理人员素质的审查。企业合同管理人员的素质关系到企业合同管理 工作的优劣，必须重视对合同管理人员素质的审查。首先应审查合同管理人员是否具备专 业知识；其次应审查合同管理人员是否熟悉企业的内部运作流程和外部信息。此外，还应 审查其是否具有较强的组织能力和协调能力，敏捷的洞察、分析能力，严密的 逻辑 思维 能力，较强的责任心等。三是合同管理制度的审查。首先审查合同管理制度是否健全，尤 其是一些重要的合同管理制度是否是根据企业实际而制定，包括：合同归口管理和分类专 项管理制度、合同示范文本制度、合同授权委托制度、合同的审查制度或审计审签制度、 合同的鉴证、 公证 制度、合同专用章管理制度、合同台账制度、合同 档案 制度、市场 调研制度、大件大宗企业采购(包括物资、服务、工程等)或资产处置的制度。在对合同管 理制度的健全性进行测试和评价后，还应对这些制度的执行情况进行检查。四是合同执行 结果和管理效果的审查。主要审查合同内容是否得到全面、严格地履行；审查有无合同违 约、违约的原因及违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔；如本方违约，责任人 是否向分管领导提交书面报告，经审批后办理赔偿手续，并追究相关责任；协商不成的合 同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门，通过 申请 仲裁或向人 民法 院起诉解决合同 纠纷。另外，还要审查合同管理效果是否达到合法、规范、效率、效益的要求。 　　(二)过程参与式 审计 过程参与式审计是由专职内部审计人员对企业内部所签 合同 进行审计审签，参与监督合同 管理 的部分重要过程，实现合同审计审签的日常化。其审 计的主要内容包括