强化企业内控案例分析.docxVIP

强化企业内部控制的案例研究 内部控制是指一个单位的各级管理层， 为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和 会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约， 相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化， 使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控 制和管理控制。建立和运行一个有效的内部控制体系，实际上对整个管理层都是有效的保 护，内部控制的失效，不一定带来资产的损失，但只要出现重大资产损失，除了夭灾以外， 一定是由内部控制失效引起的。 一、 案例 我公司深圳的分公司，总公司在湖北。是原国营企业改制而成的。总公司一向重视各 项管理制度的建设，尤其对财务制度更是严格。每年都会对集团下属各单位的财务收支情况 进行内部审计，发现问题依法从严处理。表面看来，公司制度完备，管理严格。但就在2008 年，该集团公司某分公司，因为财务制度不健全，没有遵守〈〈现金管理暂行条例》和〈〈支付 结算办法》等有关制度的规定，发生了采购付款金额失实的事实： 该分公司采购付款及报账具体程序是： 采购时由采购员先打借条，经公司经理签字后， 从出纳处借现金到各供货方购货； 货物到库由仓库人员在发票上签字表示验收； 付款后，销 货方开具增值税专用发票，采购员拿回增值税发票由公司经理签字审批， 会计主管审核无误 后编制付款凭证，再凭发票到出纳处结账，以发票换回原来的借条。 该公司购货没有编制购货计划，出纳收付款项没有现金日记账的原始记录，借条一般 未予入账，出纳根据会计编制的收付款凭证的汇总金额来记录现金日记账。 采购时，销货方没有及时开具的增值税发票，且有时开具的发票金额、数量与实际购 货情况不一致。一次，业务员拿回一张金额比实际购货金额高出 10万多元增值税发票，回 到公司报账。报账时与公司经理讲明了实情， 并在发票上注明了实际购货数量， 但公司经理 没有注意，未问明详情，便签字 同意报销”；会计编制付款凭证时没有注意发票上注明的记 录，便按发票金额作了付款凭证； 业务员在未审核付款凭证的情况下， 于付款凭证的领款人 处签字认可；出纳结账时，按发票金额结账。年底，公司进行实物盘点，发现已付货款金额 与实际到货数量不符， 便进行内部查账，虽查出了差异所在的原因， 但查不出谁真正拿走了 货款，最终总公司决定由出纳和业务员共同承担这 10多万元的货款的赔偿。 二、 分析 （一） 公司管理层对会计控制认识不足、重视不够 从整个案件来分析，该公司的领导及管理人员缺乏基本的管理常识，对会计控制认识 不够。调查中我们得知，公司多年以来就没有建立以书面文件形式的各项规章制度， 部门及 管理人员的职责不清。 在财务制度上，也没有相应规范的书面规章制度， 只有口头形式的制 度，每月未进行严格的财务审计。在审批各项费用报销时，没有审核发票的内容与金额。当 问题出现时，各级管理人员都事不关己、推脱责任。 （二） 企业财务管理基础薄弱，体制不健全 1、 现金管理不严，坐支现象严重，企业库存现金过高。根据调查，该公司一直以来没 有建立现金收支控制程序， 当天收取的货款一般没有送存银行， 而是直接由出纳存放在保险 柜中，有时甚至带回家中，使得企业有时库存现金过高，最高金额有时高达 40多万元。公 司采购货物，一般用现金支付，即使没有足额的现金，也是用现金支票提现，再支付货款， 没有从银行账户转账结算付款。 2、 采购程序不规范，验收不严，虚开发票。一直以来，公司未制定货物采购计划，购 货量的多少是由业务员随时确定。 货物到达后，没有规范的验收程序， 只是由仓库管理员在 发票上签字，并未点数和核对对方的发票， 企业也没有规定要填写验收报告及入库单等相应 凭证。且未及时取得供货方的销售发票，发票金额与实际购货金额存在差异。 3、 货款支付没有严格的审核批准程序。公司在支付货款时，虽然有审批程序，但并没 有严格执行，一是没有仔细审核发票的数量、单价、金额；二是没有审核相关人员的签字； 三是没有对有疑问的地方进行审查和核对，以至于实际支付货款高于应付货款。 4、 账薄记录不及时，白条抵库现象严重，货币资金的检查督促工作不完善。调查中我 们了解到，该公司的现金日记账记录不及时。 主要表现为公司发生的各项借款支出， 未及时 进行账务处理，而是等到每月月底， 采购员或借款人员还未进行报账， 才进行账薄记录，这 样很容易出现人为或非人为的错误或舞弊。 而且该公司的出纳一直未根据货币资金发生的原 始日期登记现金日记账， 其现金日记账是根据会计每月已编制好的收付款凭证来记录的， 每 月不存在出纳与会计核对现金余额， 也未对出纳的现金进行相应的盘点。 会计账薄余额即为 出纳现金余额。 （三）会计基础工作薄弱