附件4：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明.pdfVIP

附件4：外商投资企业会计报表 （非金融企业类）编制说明 一、填报范围 本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制 完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业（不含旅游企业） 填报。 二、报表组成 本套报表包括： 1、资产负债表（会外年企01表） 资产减值准备明细表（会外年企01表附表1） 所有者权益 （或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2） 应交增值税明细表（会外年企01表附表3） 2、利润及利润分配表（会外年企02表）， 分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1）， 分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2） 3、现金流量表（会外年通03表）。 4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。 三、资产负债表（会外年企01表） 1、编制方法 1 （1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负 债表的“年末数”结合本年度调整数填列。 （2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指 标填列。 （3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损 失”仅由编制合并会计报表的企业填列。 （4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中 未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。 2、表内有关指标解释 （1）应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出 的应收出口商品的应交增值税退税金额。本科目应根据“应收出口退 税”科目的期末借方余额填列。 （2）待转销汇兑损失：反映企业1992年7月1日开始执行原《外 商投资企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次 计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及 因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇 兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目 的期末借方余额填列。 （3）应付工资：反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据 “应 付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”期末为借方余额的 以“-”填列。原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休 养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应付福利 2 费”科目。对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入管理办 法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在“应付工资”科目 中单独反映。 （4）应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职工 的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及非股份 制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本 项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。企业当年发生的福 利费用在当期损益中据实列支。 （5）应付利息：反映依据《财政部关于执行企业会计制度和相 关会计准则有关问题解答》（财会[2002]18号）规定，企业对于按期付 息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的利息。 （6）实收资本（或股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或 股本）总额。本项目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期末余 额填列。 （7）已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间 归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余 额填列。 （8）盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据 “盈 余公积”科目的期末余额填列。其中，“法定盈余公积”反映股份制外 商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“法定公益 金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的用于 职工集体福利设施的公益金；“任意盈余公积”反映股份制外商投资企 3 业经股东大会