生产企业出口退税计算及账务处理.docxVIP

生产企业出口退税的帐务处理 不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额 FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 免抵税额： 借：应交税金一应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 收到退税款： 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 、 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（外销FOB价-免税购进原材料价 格）*征退税率之差 、 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项-当期免抵退税 不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 、 出口货物免抵退税额=（外销额FOB价-当期购进免税原材料价格）*退 税率 、 如当期期末留抵税额V当期免抵退税额，贝U:当期应退税额 =当期期末 留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 、 如当期期末留抵税额〉当期免抵退税额，贝U:当期应退税额 =当期免抵 退税额，当期免抵税额=0,期末留抵税额=当期应纳税额-当期应退税额。 生产企业出口退税典型例题： 例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销 售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元, 内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人