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项目二 综合训练 （一）双好食品厂企业概况 企业性质、注册资金及经营范围 企业性质：国有工业食品企业 注册资金：900万元人民币 经营范围：中西糕点的生产、批发、零售 法人代表：赵晋平（总经理） 纳税人登记号：140128378961001（为一般纳税人） 基本存款账户：工行五一路支行，账号：253 农行北大街支行，账号：126预留印鉴： 企业财务专用章 法人代表章 企业内部组织结构简介 该企业在册职工人数450人，设有采购部、生产部、营销部、劳资部、财务部、行政部和办公室等八个部门。具体结构如图9-2所示。采供部下设原料仓库和包装物库，负责人赵晋平；营销部下设成品库和研发组，负责人刘东科。生产部下设化验室和质检室各一个，中点车间、西点车间、馅料车间三个基本生产车间，中点车间生产奶黄包、豆沙包，西点车间生产火腿三明治和牛肉汉堡；为配合企业的生产，该企业另设有机修车间作为辅助生产车间。 双好食品 双好食品 劳资部办公室财务部行政部营销部生产部采供部 劳资部 办公室 财务部 行政部 营销部 生产部 采供部 网络中心产成品库量包装物 库财务科原料库 网络中心 产成品库量 包装物 库 财务科 原料库 化验辅助生产车间基本生产车间质检 化验 辅助生产车间 基本生产车间 质检 会计工作流程概述 为了执行内部会计控制制度，财务科划分出如下结构:成本组主要负责成本核算，成本分析等方面的工作;会计组主要承担会计核算、发票管理、档案管理和编制报表;资金组负责现金、银行存款的管理、应收账款管理和资金的预算控制分析;综合组负责对企业内部控制制度的建设、教育培训、文书档案管理。会计主管苏科峰，出纳杨花，会计杨恙，记账员边小红;原料仓库保管员赵海平，包装物保管王欣，成品库保管员刘生明。材料入库与出库业务，由保管员赵海平填制入出库单，由经办人签字后，其中两联交由采供部，经负责人审核签字后分别由材料核算员登记材料明细账、记账员根据收料汇总表登记材料总账，月末保管员、材料核算员与会计进行核对;产品人出库业务，由成品库保管员填制出人单据，由相关人员签字后，登记销售台账，其余各联交由财务科进行核算。 生产过程描述 双好食品厂的生产类型为连续式多步骤生产企业，所生产的产品包括:豆沙包、奶黄包、火腿三明治、牛肉汉堡。四种产品的生产所用原料系生产开始一次投入，各种产品的生产工序均集中于各基本车间内完成。机修车间为全厂提供生产和生活服务。为保证食品质量安全，减少中间环节，馅料车间完工的各种产品不入库，直接由生产线输送给基本生产车间使用，因此馅料车间所生产的四种产品豆沙、奶黄、火腿、烤牛肉不作为单独的成本对象王行成本核算，其所生产馅料的生产费用以豆沙包、奶黄包、火腿三明治、牛肉汉堡为成本对象，直接计入四种产品的成本。产品完工后经质检人员检验后由车间交成品库验收入库。营销部负责产品的销售及交货等事宜。双好食品厂简易流程如图9 -3所示。根据订单由生产部和财务部共同制定生产计划，生产车间按生产计划到仓库领取面粉、鸡蛋、植物油等生产用料和包装物。各车间按计划编制生产进度组织生产，完工产品经检验后交由成品库保管最后由营销部完成所有销售工作。 企业目前所采用的主要会计政策与核算方法 核算级次 双好食品厂根据业务情况，实行一级核算制，其账务处理选用科目汇总表核算程序，每月分上、中、下旬三次进行汇总。 资产业务核算政策与办法 ( 1)库存现金限额: 4 000元 (2)坏账核算办法提取方法及计提比例。 该企业按往来单位名称开设往来明细账，应收款项减值损失采用备抵法核算。企业于年末估计应收款项减值损失，其具体方法如下: 对于应收款项金额占所有应收款项金额15%及以上的，视为单项金额重大的应收款项，应当在年末单独进行减值测试，并以同期银行贷款利率为折现率计算其未来现金流量现值，如未来现金流量现伯低于原账面价值的，按其差额计提坏账准备，并记入资产减值损失账户;如未来现金流量现值不低于原账面价值的，应将其与单项金额非重大的应收款项一起按账龄划分为若干组合，再按不同账龄的坏账计提比例计提减值准备。 对于应收款项金额占所有应收款项金额15%以下的，视为单项金额非重大的应收款项，应采用账龄分析法，将其按账龄划分为若干组合，再按不同账龄的坏账计提比例计提减值准备。2009年应收款项各账龄区间计提坏账准备的比例如表所示 分账龄坏账计提比例表 (3)主要原材料为面粉、鸡蛋、植物油、白糖、食盐、火腿肠、豆沙、牛肉等。所有计料由采供部按生产计划组织采购。与供货单位之间的货款结算办法分别根据采购地的不同和合同规定办法进行，目前的主要方法有支票