2021年会计制度设计第2次形考任务题库.docVIP

第四章 资产业务会计制度设计 知识点1：货币资金 任务一 A企业出纳员对企业货币资金业务管理和核实相关要求不甚了解，出现了以下两件事情： 一是在本年度6月10日和14日两天现金业务结束后现金清查中，分别发觉现金短缺50元和现金溢余20元，对此她经过检验没有发觉原因，她为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符金额较小，所以，她决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己临时收起； 二是A企业常常对其银行存款实有数额心中无数，甚至有时会影响到企业日常业务结算，企业经理所以指派相关人员检验一下出纳员工作，结果发觉，她每次编制银行存款余额调整表时，只依据企业银行存款日志账余额加或减对账单中企业未入账款项来确定企业银行实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情处理是否正确？为何？该企业应设计怎样货币资金管理制度。 答：1.出纳小王对以上业务处理不正确。 第一 出纳经营现金出现短款，首先需要经过财务总管推行清查查对等检验工作，短款原因无法查清情况下，应最为出纳责任短款推行赔偿义务，所以，需要经过会计账务处理方法给予正确统计。 第二 出纳在 6月10日，发觉现金长款，假如根据第一步处理程序后，客观上于 6月8日短款没有直接关联，在未根据第一步要求处理情况下，其长款可能和前面短款有一定关系，不过，不管是否相关系，出纳人不能私自处理自己经营现金长，短款，发觉长款也应该提请财务主管实施清查手续，无法查明原因情况下，应根据要求如实进行长款会计处理。 2.会计小李以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业和银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证传输而产生会计统计和银行对账单统计不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调整表以后，会验证企业和银行统计一致性。这部分未达账项在下个月伴随相关银行结算凭证传输消除企业和银行之间统计差异，形成自动平衡，所以，会计对这部分未达账项不能在未达账项发觉当期，在没有相关银行结算凭证为依据情况下，将未达账项提前登记入账，不然，会在下个月相关上个月未达账项银行结算凭证传到财务后形成反复入账差错。 3.该企业应从以下多个方面设计货币资金管理制度，理由以下 货币资金是企业流动性最强；控制风险最高资产，是企业生存和发展基础。大多数贪污；诈骗；挪用公款等违法行为全部和货币资金相关，所以，必需加强对企业货币资金管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动正当而有效。 任务二 请点评下面HG股份现金支出业务内部控制制度利弊。 HG股份现金支出业务内部控制制度 该企业各支款业务部门由报销人员填制多种费用支出原始单据，并签字或盖章，然后送交个业务部门负责。各业务部门主管依据计划或相关要求对送达付款原始凭证进行审批以后签字或盖章，并转送财会部门。 企业没有专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管依据财务制度要求审核各业务部门送交待报销原始凭证，并签章确定。企业设出纳人员一名，关键负责依据财会主管审核同意付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”印章；在付款后依据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联（一联留存财会部门，凭此登记记账凭证；另一联送交业务部门，通知已划款）；依据付款原始凭证和内部转账通知单立即填制付款记账并签章；在每日终了结出现金日志账余额，并将库存现金实存数额和现金日志账余额相互查对；对发觉长短款情况立即汇报财会责任人。 企业专设负责现金支出业务会计人员一名，负责汇总已复核付款凭证，编制记账凭证汇总表，以后据以登记现金总账。 按企业财务制度要求，财会主管每个月要对出纳人员所做库存现金账实查对工作进行最少两次定时抽查；每个月终了财务主管应将现金日志账余额和总账余额进行相互查对，对发觉不一致或出纳人员上报长短款情况立即进行妥善处理。 同学们你是否能够比较顺利回复上述问题：HG股份现金支出业务内部控制制度利弊？ 答：1．该股份现金支出业务内部控制制度优点有： （1）该企业加强了复核，对现金支出制度管理严密。 （2）定时抽查库存现金，符合现金管理制度要求。 （3）任何款项支出，全部取得了必需原始凭证。这种做法符合付款制度。 （4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。 （5）货币资金控制程序，遵照支付，申请，审批，复核和办理步骤严密。 （6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，表现了会计岗位不相容标准。 2．该股份现金支出业务内部控制制度缺点有： （1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，造成了会计权限不清楚。 （2）不用专设现金管理人员，应该由出纳进行统一办理。 （3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。 （4）相关签发支票没有专门人来进行对应负责。 （5）库存现金清查要有定时和不定时清查两种，而该企业只