行政事业单位会计制度会计科目使用.docxVIP

一、行政事业单位会计科目表 资产类 （行8、 事13） 行政单位（22） 事业单位（47） 101现金 101现金 102银行存款 102银行存款 103有价证券 103零余额账户用款额度 104暂付款 105应收票据 105库存材料 106应收账款 106固定资产 108预付账款 107零余额账户用款额度 110其他应收款 115财政应返还额度 115材料 116产成品 117对外投资 120固定资产 124无形资产 125财政应返还额度 负债类 （行6、 事11） 201应缴预算款 201借入款项 202应缴财政专户款 202应付票据 203暂付款 203应付账款 211应付工资（离退休费）？ 204预收账款 ?212应付地方（部门）津贴补 .贴 207其他应付款 ?213应付其他个人收入 208应缴预算款 209应缴财政专户款 210应交税金  211应付工资（离退休费） 212应付地方（部门）津贴补贴 213应付其他个人收入 净资产类 （行2、 事6） 301固定基金 301事业基金 303结余 302固定基金 303专用基金 306事业结余 307经营结余 308结余分配 收入类 （行3、 事7） 401拨入经费 401财政补助收入 404预算外资金收入 403上级补助收入 407其他收入 404拨入专款 405事业收入 409经营收入 412附属单位缴款 413其他收入 支出类 （行3 、事 10） 501经费支出 501拨出经费 502拨出经费 502拨出专款 505结转自筹基建 503专款支出 504事业支出 505经营支出 509成本费用 512销售税金 516上缴上级支出 517对附属单位补助 520结转自筹基建 二、会计科目使用说明 ㈠资产类 （行政单位） 第101号科目现金 本科目核算行政单位的库存现金。 2?收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷 记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。 3?行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现 金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 第102号科目 银行存款 1?本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。 2?行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现 金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科 目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。 3?行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结 出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份 终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原 因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节 表”，调节相符。 第103号科目有价证券 1?本科目核算行政单位购入的有价证券。 购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存 款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目 （本金） 和“其 他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。 第 104 号科目 暂付款 本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。 发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科 目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科 目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。 本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。 第 105 号科目 库存材料 本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公 材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。 购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采 购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有 关支出科目核算。 购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比 领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方余额，反映行政 单位库存材料的实际库存数。 本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存 材料入库、出库单逐笔登记。 行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等 情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出 处理：盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时，借记有关支出科 目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。 第 106 号科目 固定资产 本科目核算行政单位固定