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内控理论商业银行 广义地说，内部控制是组织机构在经营 管理过程中，为保证管理有效，资产安全， 会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的 管理政策而采取的所有相应的方法和手段。 对金融业来说，金融机构的内部控制是金融 机构的一种自律行为，是金融机构内部为完 成既定的工作目标和防范风险， 对各职能部 门及其工作人员从事的业务活动进行风险 控制、制度管理和相互制约的方法、措施和 程序的总称。实践证明，良好的内部控制对 于银行达到既定的目标和维持良好的财务 状况都是至关重要的。 一、美国内部控制理论 根据美国反对虚假财务报告全国委员 会的赞助组织委员会发布的定义，有效的内 部控制体系应当包括五个方面，即：控制环 境；风险评估；控制活动；会计、信息及传 导机制以及自我评估及监控。 控制环境 控制环境反映董事会及管理部门对内 部控制的重视程度，它对内部控制提出了基 本要求及框架。控制环境的要素包括： 1、 员工的正直、职业道德和进取心。 2、企业 单位的组织结构。3、管理部门的经营理念 和风格。4、对企业单位经营实践的各种外 部影响。5、董事会及其专门委员会特别是 审计委员会和风险评估委员会的关注和要 求。 风险评估 风险评估是对内部和外部风险分析的 确认。之所以要对风险进行评估，是因为风 险影响企业单位实现其目标或危害其经营。 这种评估能帮助确定何处存在风险， 怎样进 行风险管理，以及需要采取何种措施。 控制活动 控制活动包括制定政策和程序并将其 付诸实施。控制活动的目的是企业单位的员 工贯彻执行董事会和管理部门的要求， 并帮 助董事会和管理部门采取措施， 控制那些妨 碍实现目标的风险。 会计、信息和传导机制 会计、信息和传导机制以不同形式取得 和传递恰当、及时的信息，从而使雇员能够 贯彻履行自己的职责。会计系统是确认、汇 集、分析、分类、记录和报告企业单位业务 事项的方法和载体。信息和传导机制使所有 的雇员都懂得自己在系统中的作用、 会计责 任以及与他人的关系。信息系统就经营、财 务、合规性提出报告，从而使董事会和管理 部门更好地履行职能。 传导机制将信息传递 到企业单位的内部及外部，包括法律、法规 的制定者、检查者、持股者和客户。 自我评估及监控 自我评估和监控是企业单位内部自身 的、自上而下的控制系统的活动。自我评估 是由有关人员定期、独立地对一个部门的控 制进行评估。事中监控是在经营过程中和责 任履行过程中进行的。 有些企业单位将事中 监控和独立的评估结合起来。内部审计和外 部审计可以控制系统的设计及实施，在质量 和效果等方面进行独立评估。 企业单位中的 所有人员对自我评估和监控都应负有责任。 每一个人都要懂得，自己对破坏控制系统的 行为负有报告的责任。 二、我国国有商业银行内部控制制度的 现状 我国国有商业银行由于有着特殊的历 史背景和计划经济的运行模式，内部控制机 制长期得不到重视，造成了银行内部控制制 度建设的滞后和实际运行中内部控制机制 的悬空。主要表现在以下几个方面： 思想上对内控制度重视不够， 使内部控 制制度流于形式 国有商业银行的前身是专业银行，自成 立以来就承担着宏观调控和金融服务双重 任务，各级管理层重国家计划、轻自身管理， 重速度和规模、轻质量和效益。各职能部门 和各位员工把遵守国家的方针政策、 规章制 度视为其业务活动的目标， 在业务活动中缺 乏相互联系和沟通，缺乏相互牵制和监督的 观念，简单地把内部控制制度理解为一般的 规章制度，理解为国家法律规章制度实施细 则的具体化，把内部控制与管理、内部审计、 会计检查等同起来。 内部控制制度分别由各职能部门制定， 不利于银行内部全过程的调控 目前国有商业银行缺乏专门制定和执 行内部控制制度的机构， 其内控制度大多分 别由各职能部门去制定和执行， 导致政出多 门，各自为政，使内部控制制度缺乏整体性 和协调性，再加上各部门之间缺乏协调配合 和信息沟通，许多规章制度之间相互冲突， 难以有效发挥其控制作用， 以致内部控制制 度流于形式。 内部控制制度没有以风险和效益为目 标，致使内控制度只停留于事后的合规性检 查上 由于国有冏业银行长期以来是在国家 行政干预下开展各项业务的，其风险全部由 国家承担，尤其是对新项目、新业务、新机 构的设立缺乏严格的风险考察和评估。 对企 业的信用分析仅限于对过去的经营和财务 资料的审查，对企业未来风险预测不够，风 险的估测技术落后，主观判断多，科学方法 少，难以真实、客观地反映企业的风险状况。 在市场经济中，缺乏竞争意识和自我保 护能力将会成为强者蚕食的对象。在我国即 将加入WT0勺经济与金融环境背景下，银行 如不加强风险控制，用制度管理形成自我保 护机制，必将面临危机和困境。而商业银行 的内部控制则是商业银行拓展业务和防范 经营风险的最