企业利用账外账隐医销售收入偷逃税款.docx

企业利用账外账隐医销售收入偷逃税款 天津市成功汽车销售服务有限公司偷税案 —、企业基本情况： 天津市成功汽车销售服务有限公司是我市东丽区国税局征管的企业。 主营范 围：汽车、摩托车的销售。性质：私营有限公司。为增值税一般纳税人。该企业 2001年销售额2553.12万元，销项税额434.03万元，进项税额411.49万元， 期初留抵税金30.25万元，已缴纳增值税14.38万元，期末留抵税金22.08万元， 实际税负率0.56%。该企业2002年销售额4246.52万元，销项税额721.91万元, 进项税额695.17万元，期初留抵税金22.08万元，应缴纳增值税4.66万元，已 缴纳增值税4.66万元，实际税负率0.11%。该企业2003年销售额15320.95万 元，销项税额2604.56万元，进项税额2588.70万元，应缴纳增值税15.86万元， 已缴纳增值税15.86万元，实际税负率0.10%。该企业2004年1-2月份销售额 1374.95万元，销项税额233.74万元，进项税额224.74万元，应缴纳增值税9.00 万元，已缴纳增值税9.00万元，实际税负率0.65%。 二、案件来源及检查经过： 此案系公安机关转来的署名举报案件，反映天津市成功汽车销售服务有限公 司在销售汽车过程中，开票数额低于实际售价，以低于实际售价的金额申报纳税， 隐瞒销售收入，偷逃国家税款。我们对举报材料高度重视，鉴于此案案情重大， 先予以立案，同时组成包括审理人员在内的专案组， 对举报材料所涉及的相关问 题重点实施检查。 首先调取该企业纳税档案，查看其经营状况和纳税情况，进行查前分析。 发现该企业具有一定的经营规模，从经营项目上看，主要经营进口中高档汽车， 品种较其它商业企业单一，而且单位价值较高，从常理上讲，销售收入不入账可 能性不大，但从申报情况看，其实际税负率明显偏低，如果举报人举报情况属实， 存在差额申报的情况， 那么突破口应该选在哪里呢， 经研究， 我们将主攻方向放 在获取第一手资料上， 先后抽取六名客户， 进行实地调查取证， 终于打开突破口， 获取了该公司涉嫌偷税的第一手证据材料，增强了我们查办此案的信心。 稽查人员在做好充分的查前准备工作后，经专案组研究，与公安部门联合行 动，于 2003年3月 1日，采取突然袭击的形式对该公司进行实地检查，调取该 企业涉税档案， 察看其实际经营情况， 控制并获取了企业经营的重要资料， 同时 公安机关将企业法定代表人、 财务主管、 会计主管、销售主管等相关人员采取了 刑事拘留的强制措施。 经稽查人员与公安人员深入细致的检查和讯问， 以及对企 业相关资料的详细核对，最终确定了企业隐匿应税收入的事实和偷逃税款的数 额。 三、违法事实： 经检查和询问得知，该企业在销售进口汽车时，首先由销售部门与客户商定 价格后，报经企业主管审批， 确定销售价格与开票价格， 然后按照企业老板的指 令，制作 汽车销售核算表 ，分别载明售价、开票价、成本价、许可证费、开票 税金、差价等项目。 企业开票价掌握在高出购车成本价 1 万元左右。具体偷税手 法是：企业将开票价入账申报纳税，将实际售价高于开票价部分存入相关账户， 设置账外账，从而达到隐匿收入偷逃国家税款的目的。 主要体现在以下两个方面： （一） 在收款方式方面 企业为逃避国家税收，收款方式采取由销售部通知客户：将实际销售金额分 成两部分，一部分按开票价存入本公司经营账户，另一部分存入账外相关账户， 少量现金存入私人账户。 企业为防止露出蛛丝马迹， 在收取客户购货款时， 如果 是一张支票或汇票，就直接将款项存入天津市东联丰田汽车服务有限公司账户， 然后再按开票价格转入本公司。 或要求购车客户支付两张支票或汇票， 告诉购车 人一张填写天津市成功汽车销售服务有限公司开票额， 存入本公司经营账户， 另 一张填写差额数存入账外相关账户。 （二）在与客户商谈具体业务方面 企业为隐瞒事实真相，给客户的解释是，开票数额小一点，客户在缴纳车辆 购置税时可以少交一点。 如遇客户坚持索要全额发票时， 该企业就通过到北京亚 运村汽车交易市场以支付手续费为手段， 开取全额发票， 入账时少计销售额申报 纳税，再将差额部分存入账外隐匿。 以上偷税手法归纳起来可分为三种情况： 1、企业销售汽车时，在购车人索要全额发票的情况下，到北京亚运村汽车 交易市场为客户开具全额发票， 入账时不开或少开发票， 以低于实际收取车款的 数额作销售额申报纳税，差额收入部分存入账外相关账户隐匿。 2、企业销售汽车时，在购车人不要全额发票的情况下，经与客户商定价格 后，以低于实际收取车款的数额开具发票， 并据此入账申报纳税， 差额部分收入 存入账外相关账户隐匿。 3、企业销售汽车时，个别购车人不要发票的情况下，收取