2019年中级财务成本管理第16讲_主要预算的编制(3).docVIP

中级财务管理（ 2019 ）考试辅导 第三章 ++ 预算管理 （ 1）预计资产负债表和预计利润表也可和第五章资金需求量预测的销售百分比法结合，即敏感性资产和敏感性负债与收入同比率增长，进而可以预测资产负债表项目。 （ 2）编制预计财务报表时，应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。注 （ 3）“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算。 意 （ 4）“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，它不是根据“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的，也不是根据应纳税所得额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。 5）预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项业务预算和专门决策预算、现金预算和预计利润表的基础上分析填列 ☆经典题解 【例题· 单选题】 某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为 140 万件和 200 万件， 第一季度期初产品 存货量为 14 万件，预计期末产品存货量为下季度预计销量的 10%，则第一季度的预计生产量为（ ）万 件。（ 2018 年第Ⅰ套） A.146 B.154 C.134 D.160 【答案】 A 【解析】第一季度的预计生产量 =期末产品存货量 +本期销售量 - 期初产品存货量 =200× 10%+140-14=146（万 件）。 【例题·单选题】根据企业 2018 年的现金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为 1 万元、 2 万元、 1.7 万元、 1.5 万元，第四季度现金收入为 20 万元，现金支出为 19 万元，不考虑其他因素，则该企业 2018 年 末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（ ）万元。（ 2018 年第Ⅱ套） A.2.7 B.7.2 C.4.2 D.2.5 【答案】 D 【解析】货币资金年末余额 =第四季度期末现金余额 =第四季度期初现金余额 +本期现金收入 - 本期现金支出 =1.5+20-19=2.5 （万元）。 【例题·单选题】下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是（ ）。（ 2018 年第Ⅱ套） A. 管理费用预算 B. 直接人工预算 C. 生产预算 D. 直接材料预算 【答案】 C 【解析】现金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标， 不涉及价值量指 标，所以生产预算一般不作为现金预算的编制依据。 【例题·多选题】下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（ ）。（ 2018 年第Ⅱ套） A. 直接人工预算 B. 制造费用预算 C. 管理费用预算 D. 销售费用预算 【答案】 AB 第 1 页 中级财务管理（ 2019 ）考试辅导 第三章 ++ 预算管理 【解析】销售费用预算， 是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 它以销售预算为基础，不以生产预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调 整，不以生产预算为基础编制。 【例题·单选题】某企业 为 1000 千克，预计期末存量为  2017 年度预计生产某产品 1000 件，单位产品耗用材料 15 千克，该材料期初存量 3000 千克，则全年预计采购量为（ ）千克。（ 2017 年第Ⅰ套） A.18000 B.16000 C.15000 D.17000 【答案】 D 【解析】材料生产需用量 =预计生产量×单位产品材料耗用量 =1000× 15=15000（千克），材料预计采购量  = 材料生产需用量 +期末存量 - 期初存量 =15000+3000-1000=17000 （千克）。选项 D 正确。 【例题· 多选题】 编制现金预算时， 如果现金余缺大于最佳现金持有量， 则企业可采取的措施有 （  ）。 （ 2017 年第Ⅰ套） A. 销售短期有价证券 B. 偿还部分借款利息 C. 购入短期有价证券 D. 偿还部分借款本金 【答案】 BCD 【解析】 财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额的比较， 并结合固定的利息支出数额以及其他因 素，来确定预算期现金运用或筹措的数额。当现金余缺大于最佳现金持有量时，企业可以偿还部分借款的本金 和利息，并购入短期有价证券使现金余缺回归到最佳现金持有量以内。因此选项 B、 C、 D正确。 【例题·多选题】下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（ ）。（ 2017 年 第Ⅱ套） A. 销售费用预算 B. 直接人工预算 C. 直接材料预算 D. 产品成本预算 【答案】 CD 【解析】资产负债表中“存货”项目应根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等科目的期末余额合 计金额来填列。所以选项 C、D 正确。 【例题·判断题】业务预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以业务预算为依据。 （ （ 2017