企业所得税重点知识.docx

企业所得税要点汇编 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业所得税所得，包括以下9个方而： 1、销售货物所得； 2、 提供劳务所得； 3、 转让财产所得； 4、 股息红利等权益性投资所得; 5、 利息所得； 6、 租金所得； 7、 特许权使用费所得； 8、 接受捐赠所得； 9、 其他所得。 应纳税所得额二收入总额■■不征稅收入?免税收入?各项扣除?允许弥补的以前年度亏损 应纳税额二应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额 一般收入的确认： 销售货物收入 劳务收入 转让财产收入 股息红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 利息收入 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 租金收入 按照合同约泄的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7?特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8?接受捐赠收入 9.其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的 应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违 约金收入、汇兑收益等。） 特殊收入的确认 1 ?以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者 提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确 认收入的实现。 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，英收入额按照 产品的公允价值确定。 4?企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 但国务院财政、税务主管部门列有规左的除外。 （一）不征税收入 1?财政拨款：各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金， 但国务院和税务主管部门另有规定的除外。 2?依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费：是指依 照法律法规等有关规泄，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、 法人或者其他组织提供特左公共服务过程中，向特立对象收取并纳入财政管理的费用。政府 性基金：是指企业依照法律、行政法规等有关规左，代政府收取的具有专项用途的财政资金 国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 1?国债利息收入。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业宜接投资于北他居民 企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并 上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3?在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票不足12个月取得的投资收益。 符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入 扣除项目的范围 1、 成本：指生产经营成本 2、 费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） （1） 销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。 （2） 管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经 费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。 （3） 财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。 3、税金:指销售税金及附加 （1） 六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口 关税及教冇费附加： （2） 增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。 （3） 企业缴纳的房产税、车船税、上地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣 除的，不再作销售税金单独扣除。 4、损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失, 坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后 的余额。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度乂全部牧回或者部分收回时, 应当计入当期收入。 5、其他支出，是指除成本、费用、稅金、损失外，企业在生产经营活动中发生的 与生产经营活动有关的、合理的支出。 规定标准以内按实际数扌「I除，超过标准的只能按标准扣除。标准为： 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准