国际税收间接抵免举例.docxVIP

两层间接抵免举例 中国居民企业A拥有设立在甲国的B企业60%的有表决权的股 份，B同时拥有在乙国设立的 C企业70%的有表决权股份，2008年 A企业本部取得应纳税所得额为1000万元，收到B企业分回股息90 万元，A企业适用的企业所得税率为 25%, B企业本部实现应纳税所 得额为500万元，收到C企业分回的股息85万元，适用20%的比例 税率，预提所得税率为10%。C企业实现的应纳税所得额为500万元, 适用30%的比例税率，预提所得税率为 15%。假定B企业亦适用限 额间接抵免的方式处理境外所得，B和C企业均按适用税率在当地已 经实际缴纳了企业所得税，且 A企业当年也无减免税和投资抵免, 25%税率Za企业^\内：1000 外： 25% 税率 Za企业^\ 内：1000 外：90 \（（中国）/ 控制70%30%预提15%税 率 控制70% 30%预 提15% 税 率 c企业 、 内：500 （乙国）/ 控制60%20%预提10% 控制60% 20%预 提10% 税 率 外：85 （甲国）/ 《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》 （财税[2009]125号） 十二、企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为： 企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减 免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。 一计算B企业应在甲国应纳税额 1从C企业实际分回净股