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如何计算增值税 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节 的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消 费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或 附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上 的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定 的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款， 也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了 按增值因素计税的原则。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税” ，什么是价外税？也就是价外征税，就是 由消费者负担的。比如： 你公司向 a 公司购进货物 100 件，金额为 10000 元，但你公司实际上要付 给对方的货款并不是 10000 元，而是 10000+10000*17% （假设增值税率为 17%）=11700 元。 为什么只购进的货物价值才 10000 元，另外还要支付个 1700 元呢？因为这 时，你公司做为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税的价 第 1 页 共 16 页 外征收。这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税” 。a 公司收了多收了 这 1700 元的增值税款并不归 a 公司所有，a 公司要把 1700 元增值税上交 给国家。所以 a 公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的 100 件货物加工成甲产品 80 件，出售给 b 公司，取得销售 额 15000 元，你公司要向 b 公司收取的甲产品货款也不只是 15000 元，而 是 15000+15000*17%=17550 元，因为 b 公司这时做为消费者也应该向你公 司另外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税” 。你公司收了这 2550 元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以， 2550 元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 你公司购进货物的支付的进项增值税款是 1700 元，销售甲产品收取的 销项增值税是 2550 元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项 增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向b 公司收取的255 0 元，而是：2550-1700=850 元，所以这 850 元也 b 公司在向你公司购甲产 品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b 公司买了你公司的甲产品， 再卖给 c 公司，c 公司再卖给 d 公司 ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值 税也是流转税。 第 2 页 共 16 页 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 你公司向 a 公司购进 100 件货物时，分录： 借：原材料 10000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款——a 公司 11700 分录中并没有把收取的 1700 元做为公司的费用，而是做为“应交税金” ，因 为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 你公司向 b 公司销售 80 件甲产品时，分录： 借：应收账款——b 公司 17550 贷：主营业务收入 15000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向 b 公司收取的 2550 元增值税款做为公司的业务收入，而 是挂“应交税金” ，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。 第 3 页 共 16 页 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993 年 12 月 13 日，国务院发布 了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12 月 25 日，财政部下发了《中 华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于 1994 年 1 月 1 日起施行。 实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利