纳税实务 城建税及教育费附加 6.城建税及教育费附加.pptVIP

* 城建税及教育费附加 纳税实务 ? 学习目标 项目六：城建税及教育费附加 1 了解征收城建税及教育费附加的意义及其要素 2 掌握城建税及教育费附加应纳消费税的计算方法 3 掌握城建税及教育费附加账务处理 一、纳税义务人 1.境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。 2.扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。 子项目一：城市维护建设税 纳税人所在地 税率 特殊规定 市区 7% 1.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。 4.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“增值税、消费税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 不在市区的 5% 二、税率 三、应纳税额的计算 1.计税依据——纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 不包括加收的滞纳金和罚款，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补、征收滞纳金和罚款。 2.应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税×适用税率 【例】某企业设在市区，2019年10月缴纳增值税100万元，消费税15万元，补缴上月应纳消费税5万元。另外，因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计10万元。该企业本月应缴纳的城建税为多少？ 【解析】应缴纳的城建税=(100+15+5) ×7%=8.4(万元)。 【多选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，不作为城市维护建设税计税依据的有（　）。 　　A.城镇土地使用税 　　B.增值税 　　C.房产税 　　D.土地增值税 答案：ACD 试一下 【单选题】甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7 000元，实际缴纳的增值税为6 000元；本月应缴纳的消费税为5 000元，实际缴纳的消费税为4 000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是（　）。 　　A.（7 000＋5 000）×7%＝840元 　　B.（6 000＋4 000）×7%＝700元 　　C.（7 000＋5 000）×5%＝600元 　　D.（6 000＋4 000）×5%＝500元 答案：B 试一下 四、税收优惠 属于附加税，原则上随增值税、消费税减免而减免。 1.对进口货物或劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。 2.对出口货物、劳务等行为退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 （进口不征，出口不退） 3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 【3.单选题】2019年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70 000元、消费税50 000元；向海关缴纳进口环节增值税40 000元、消费税30 000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（　）。 　　A.（70 000＋50 000＋40 000＋30 000）×7%＝13 300元 　　B.（70 000＋40 000）×7%＝7 700元 　　C.（50 000＋30 000）×7%＝5 600元 　　D.（70 000＋50 000）×7%＝8 400元 答案：D 试一下 3.纳税期限 （1）按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。 （2）实行按月或者按季计征的，于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款 （3）实行按次计征的，于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。 五、征收管理 1.纳税义务发生时间：缴纳增值税、消费税的当日，扣缴义务发生时间为扣缴增值税、消费税的当日。 2.地点：实际缴纳增值税、消费税的地点。 （1）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地申报缴纳其扣缴的税款。 （2）无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地纳税。 2.交纳税款后: 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 六、涉税业务账务处理 1.月末或季末，计算当期应纳城建税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 *