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税收超额负担 一、税收超额负担理论分析 当市场决定的资源配置已经处于最优 状态下，政府征税给纳税人所造成的负担不 仅仅表现为所征的那部分税款，而且还往往 会影响经济决策，造成资源配置的扭曲，从 而产生一个超额负担，即对纳税人福利造成 的额外负担，也称为税收的福利成本，属于 社会净损失。由于税收的存在，引起了相对 价格结构的变化。价格变化影响了私人部门 的经济决策，由此减少了征税前的经济选择 所能获得的经济福利，消费者不得不克制自 己，完全放弃了对征税商品的偏好，而去消 费其它并不偏好的产品，有时即使没有税收 直接成本，超额负担也依然存在。政府征税 造成的超额负担既包括消费方面， 也包括生 产、投资等方面。对税收超额负担的分析一 般以消费者剩余和生产者剩余以及无差异 曲线和预算线作为工具进行分析。除此之外, 因为税收影响价格的变化，必然会导致商品 之间的比价和购买力发生变化， 所以也须通 过替代效应和收入效应进行更深的分析。 依据消费者剩余和生产者剩余理论 分析税收超额负担 税收超额负担以基数效用理论作为基 础，主要借助于消费者剩余和生产者剩余来 说明。消费者剩余是指消费者对某种冏品所 愿意支付的代价，超过它实际支付的代价的 差额。生产者剩余是指生产者对某种商品所 实际得到的价格，超过它原本想获得的价值 的差额。现以从量课征的商品税为例，见图 1.课税前，供给曲线 S和需求曲线D交