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关于我国宏观税负问题的探讨 摘要：宏观税负水平的变化在税收收入高速增长的背景下引发普遍关注。我国当前的宏观税负水平，是在税制没有发生较大变化的情况下，合理组织税收收入，适应经济增长和全社会收入水平提高而形成的。从实际税负看，我国宏观税负水平尚在合理区间。但是从结构上看，存在明显税负偏差。应在稳定我国宏观税负水平的基础上，推进税制结构改革。 关键词：宏观税负；税负结构；税制改革 中图分类号： FS10.422 文献标识码： A 文章编号： 1005－ 2674(2008)06－ 0042－04 自 2003 年以来，我国税收收入占 GDP 的比重继续保持 快速增长的态势， 2007 年全国税收收入累计完成 49449 亿元， 比上年增收 11812 亿元，增长 31.4％。2007 年全国税收收入 增收额接近 2000 年全年收入总额，增幅为 1994 年以来最高 水平。 2007 年全国税收收入比 2003 年翻了一番还多。 2007 年税收收入占 GDP 的比重达 20.1％，较 2006 年提高 2.3 个 百分点。 一、宏观税负抬高的影响因素 1 经济税基扩大 税收收入的增长源于经济社会发展。  2003  年以来， 我国 国民经济保持持续平稳快速增长。据测算，  2003～ 2007  年， 我国的潜在经济增长能力分别为  9.8％、  10.2％、 10.6％、 10.8％和  11％，高于改革开放  28 年来潜在增长率  9.7％左右 的平均水平。与税收收入关联度较大的工商业增加值、城镇 固定资产投资总额、社会商品零售总额、企业利润、进出口 贸易等各项主要经济指标增长较快，主体税种税基增长都高 于同期 GDP 增幅，直接带动国内的流转税、企业所得税、 海关税收等主体税种收入超过 GDP 增长。 2007 年国内增值 税收入、国内消费税收人、营业税收入、企业所得税收人、 海关税收分别增长 24.3％、17.1％、28.3％、37.9％、24.25％。 增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较 快，上述三税对税收总收入贡献率依次为 16.8％、 21％和 15.9％。 税收与经济协调发展 一是经济税收增幅双双提高。 2003～2007 年，我国经济 快速发展， GDP 按现价计算，年均增长 O.6％，税收收入年 均增长 23.88％，比“十五”期间年均税收收入增长 19.5％ 的增幅提高 9.38 个百分点，经济税收增幅双双明显提高。 二是税收弹性系数理性回归。由于我国的 GDP 增长率 是按不变价格核算的，税收收入是按现价计算的，如 2007 年的 GDP 是 246619 亿元，比上年增长 11.4％，但如果按现 价计算实际上增长 17％，与税收收入增幅的差距会缩小 5.6 个百分点。按换算口径我国 2003― 2007 年税收与经济平均 弹性系数为 1.51，而 2001～ 2005 年弹性系数分别为 1.9、1.2、1.5、1.4，平均为 1.52，前者比后者回落了 0.1。整体呈现理 性回归趋势，反映了税收与经济稳定协调增长的发展关系。 三是税收与经济产业结构发展趋势基本吻合。随着我国 工业化、城镇化步伐加快。受投资高增长和消费需求旺盛的 拉动，经济产业结构逐步优化，三次产业比重由“十五”初 年的 14.1：45.2：40.7 调整为 2007 年的 11.7:49.2:39.1。税收 的产业结构变化与此吻合。 “十五”初年三次产业税收比重 分别为 0.1:56.9:43.0 ， 2007 年分别为 0.02:59.28:40.70 ，一产和三产比重分别下降 0.08 和 2.3 个百分点，二产比重上升 2.38 个百分点。 税收征管质量与效率提高 税务、海关等收入征管部门坚持依法征税，实施科学化 管理，在加强税收征管方面采取了一系列强有力措施，不断 提高收入征管效率，既保证了原有税收收入正常增长，又通 过堵塞漏洞减少收入流失，提高了税款入库质量和效率。据 统计， 1994 年我国税收实际征收率仅有 50％，目前已提升 至 70％左右，提升了大约 20 个百分点，仅“十五”期间共 查补税款就达 1989 亿元。 税收政策性调整，增减因素相抵，未影响宏观税负实质性变化 2003 年以来， 税制改革渐进性起步， 税制从总体上没有 发生大的变化。既没有开征新税，也没有提高主要税种的税率，主要是进行税收政策的局部调整。包括适当扩大消费税 的征收范围，提高部分矿产品资源税，以及 2007 年 6 月提 高证券交易印花税率，调整了出口退税政策减少退税等。上 述因素，合计影响 2007 年税收增收了 3000 多亿元。而随着 暂停征收固定资产投资方向调节税、全面取消了农业税、提高个人所