2020税制改革与企业财务管理.pptVIP

加快获得退税速度筹划 案例：要及时、准确地申报退税。由于退税指 标不再紧缺，因此，只要企业及时，准确申报 单证，电子信息齐全，税务部门就可以尽快审 核，使企业尽早拿到退税款。加快获得退税要 做到“七勤”原则：勤学习、勤自律、勤联系、 勤收单、勤核销、勤审核、勤申报查询 强调依法经营，规范运作，杜绝“四自三不 见”、“票换票”等非正常业务，防止受骗； 主管会计将退税所用“两单两票”收集齐全无 误后才能配单，定期申报。 关于出口退税管理问题通知 ? 2004 年 5 月 21 日国税发 [2004]64 号：主要 有三项核心内容。 第一外贸企业自一般纳税人购进货物出口， 可以不用提供税票； 第二尚未到期结汇的也可不提供外汇核销 单， 180 天之内提供； 第三 90 天之内必须办理退税手续。 执行日期： 2004 年 6 月 1 日 改革之二：统一各类企业税收制度 这里主要是指内外资企业所得税两税合并，当 然也包括其它几个税种，如房产税、车船使用 税等内外不一致的情况。 ? 内外资企业所得税统一的内容 ? 税率： 25%-30% 之间 ? 统一并适当调整企业所得税税前扣除标准 ? 对现有税收优惠政策进行清理规范，对农业、基础 产业、高科技、环保予以适当倾斜，建立以产业优 惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新格局 ? 对原有优惠政策采取适当过渡性措施，以保持政策 连续性 内外资所得税税前扣除标准差异 ? 利息 ? 工资 ? 三项费用 ? 捐赠 ? 广告费和业务宣传费 ? 其它 内外资企业税收优惠差异 ? 外商投资企业“二免三减半” ? 内资“三废”、“校办工厂”、“福利 工厂” ? 外资再投资退税 ? 外资股东股息免税 ? 其它 改革的影响及对策 ? 两税合并总体上对内资企业有利 ? 估计出台时间要到 2005 年甚至 2006 年 ? 现在阶段充分利用各种优惠，尽量避免 多缴企业所得税 ? 把利润后移到明年或后年，至少可以享 受低税率 ? 通过到优惠区域设立新的企业，通过转 让定价把利润转移到优惠区域 子公司与分公司选择 筹划原理： 按照《公司法》规定，公司可以设立 子公司或分公司。但是子公司是独立法人，应 当独立承担企业所得税纳税义务；分公司不是 独立法人，只要不独立核算，可以和总公司合 并缴纳企业所得税。一般来说，若投资项目当 年有亏损，则选择分公司有利，因为分公司亏 损可以抵总公司盈利，降低整个公司的所得税； 若项目当年能够实现赢利，则选择子公司有利， 因为可以降低子公司所得税的累进税率档次。 企业所得税的组织形式选择 业主制 个人所得税（按工体工商业户） 五级超额累进税率） 合伙制 公司制 企业所得税（三级全额累进税率， 但是利润在以股息形式分配给股东时还要缴纳 个人所得税，税率为 20% ） 工资薪金支出的筹划 筹划原理： 工资薪金支出是纳税人每一纳税年度 支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工 的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基 本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班 工资、以及与任职或者受雇有关的其它支出。 地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应视作为工 资薪金支出。 工资薪金支出按计税工资标准扣除。员工包 括固定职工、临时工、合同工等。 工资薪金支出的筹划（续） 筹划原理： 下列支出不作为工资薪金支出： 1 、雇员向纳税人投资而分配的股息性质 所得； 2 、按国家规定缴纳的社会保障性 缴款； 3 、各项福利支出（职工生活困难 补助、探亲费等）； 4 、各项劳动保护支 出； 5 、雇员调动的旅费和安家费； 6 、 雇员离退休、退职待遇各项支出； 7 、纳 税人负担的住房公积金； 8 、国家税务总 局认定的其它不属于工资薪金支出项目。 财务费用的筹划 筹划原理： 财务费用是纳税人筹集经营性 资金而发生的费用，包括利息净支出、 汇兑净损失、金融机构手续费以及其它 非资本化支出。 利息费用扣除标准：不超过金融机构同 期同类贷款利息的部分可以扣除。 汇兑损益扣除标准：外币业务中兑换汇 率，纳税人可以选择按当日汇率，也可 按当月 1 日汇率。 利息费用的筹划 筹划原理： 利息处理的两种方式：资本化和费用 化。除了在享受税收优惠期外，利息费用应当 尽量费用化有利。 利息费用扣除的两点限制： 1 、纳税