公共经济学税收原则.pptVIP

31 ? 3 、税收制度的基本要素 ? 对什么征税——征税对象 ? 由谁缴纳——纳税人 ? 征收多少——税率 概念辨析： 征税对象、税基、税源 概念辨析： 纳税人与负税人 概念辨析： 比例税率、定额税率、 累进税率 名义税率、实际税率 32 二、税收的基本原则 33 税 收 原 则 古典税收原则 现代税收原则 34 1 、古典税收原则 ? 斯密 (Smith, A.) 税收四原则 ? 平等原则（ principle of equality ） ? 确定原则 (principle of certainty) ? 便利原则（ principle of convenience ） ? 最小征收费用原则（ principle of minimum cost ） 35 ? 《国富论》中提出四原则： ? 1. 平等； ? 2. 确定； ? 3. 便利； ? 4. 节省。 36 ? 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第 一人。 ? 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经 济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或 尽可能少干预经济的客观要求。 37 瓦格纳 ? 阿道夫 · 瓦格纳（ Adolf Wagner,1835 ～ 1917 ）是德 国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶级 近代财政学的创造者。 38 ? 瓦格纳提出了著名的“四项九端”税收原则： ? ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ? ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ? ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ? ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。 39 ? （一）财政原则 ? 1 、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革， 都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的 需要。 ? 2 、税收充分。税收充分是指税收要为政府筹集足额资金，以满 足国家行使职能与公共需要。 ? 3 、税收弹性。税收弹性是指税收收入应随国民经济的增长而增 长，并逐步提高税收占国民生产总值或国民收入的比例，以保证 公共支出不断增长的财力需要。 40 ? （二）税收效率原则 ? 1 、经济效率。税收中性；区别对待 ? 2 、行政效率。便利；节约 41 ? （三）税收公平原则 ? 1 ．过程公平 ? 税收过程公平，是指通过税收为市场经济中的行为主 体即企业和个人创造平等竞争的外部环境。 ? 横向公平指对具有同等负担能力的纳税人应同等纳税； ? 纵向公平对具有不同负担能力的纳税人应区别纳税。 1 第八章 税收原则 讲授人：谢京华 2 本章主要内容： ? 一、税收制度的构成 ? 二、税收的基本原则 ? 三、税收原则与效率 3 一、税收制度的构成 4 ? 1 、解释税收制度合理性的重要性 ? 税收制度作为支撑公共经济活动的基础性收入制度， 其存在的合理性问题引人入胜？为什么？因为，人类 历史上由于税收合理性或合法性的博弈和争斗永无休 止。 ? ——重大历史事件 ? ——税收制度观念 5 ? ——重大历史事件 6 英国资产阶级革命 7 8 法国资产阶级革命 9 10 11 美国独立战争 12 13 14 15 16 ? ——美国税收观念 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 ? 2 、解释税收制度合理性的学说 ? ——公需说 ? ——交换说 ? ——保险说 ? ——义务说 ? ——牺牲说 ? ——掠夺说 ? ——经济调节说 30 税收权利与义务的对等关系