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二、全面预算的依据 1. 宏观经济周期 2. 企业发展阶段 3. 企业 战略规划 4. 企业 经营目标 5. 企业资源状况 6. 企业 组织结构 三、全面预算的构成 1. 营业预算 ? 又称经营预算，是企业日常营业业务的预算， 属于短期预算。 2. 资本预算 ? 是企业长期投资和长期筹资业务的预算， 属于长期预算。 3. 财务预算 ? 包括企业财务状况、经营成果和现金流量的 预算，属于短期预算。 1 、 预算是战略目标的分解和具体化、数字化 2 、 预算可协调部门关系 3 、 配置资源功能是预算的基本职能 5 、 预算可控制经营行为 4 、 预算是被用来作为评价业绩的重要工具 预算 四、全面预算的作用 五、全面预算的组织与程序 1. 全面预算的组织 ? 预算委员会 ? 预算管理部 2. 全面预算程序 ? 提出总体目标 ? 上报单位目标 ? 审核汇总调整 ? 按照目标上报 ? 编制总体预算 案例 2 ： 中国电信——全面预算管理方案 组织架构的设置与职责分工 （ 1 ）预算启动。 每年 9 月定期召开预算启动会议，根据公司战略规划， 确定公司年度运作计划、年度经营目标 （ 2 ）预算平衡会议。 每年 12 月定期召开跨部门的预算平衡会议，确定 对各部门预算及部门运作计划的修改意见 （ 3 ）预算正式下达。 下年度年初公司收到香港公司正式下达的年度预 算指标后，确定年度经营目标和年度预算的调整意见 （ 4 ）超预算审批。 对审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审 批，对审批权限范围内的工程项目进行可研会审和设计会审 （ 5 ）预算执行分析与预算调整。 每年 7 月定期依据预算执行分析结果， 确定年中各部门对年度预算提出的调整申请审批于每年 3 、 9 月由财务部 门提交的预算管理体系调整建议 （ 6 ）其他预算管理职责 接上页：预算管理委员会的主要职责 第三节 筹资数量的预测 一、筹资数量预测的依据 二、预测方法一：因素分析法 三、预测方法二：回归分析法 四、预测方法三：营业收入比例法 一、筹资数量预测的依据 1. 法律方面的限定 ? 1 ）注册资本限额的规定 ? 2 ）企业负债限额的规定 2. 企业经营和投资的规模 ? 一般而言，公司经营和投资规模越大，所需资本越多； 反之，所需资本越少。 3. 其他因素 ? 利息率的高低、对外投资规模的大小、企业资信等级的 优劣等 1 、概念：也称分析调整法，是以上年度的实际 资本需要量为基础，根据预测年度的生产经营 任务和加速资本周转的要求，进行分析调整， 从而预测资本需要量的一种方法。 2 、公式： 3 、特点： ——计算简单，但精度较差。 ? ? ? ? ? ? 变动率 预测年度资本周转速度 预测年度销售增减率 不合理占用额 量 上年资本平均实际占用 资本需要量 ? ? ? ? ? ? 1 1 二、筹资数量的预测 方法一 ——因素分析法 某企业上年度资本实际平均占用额为 2000 万元， 其中不合理部分为 200 万元，预计本年度销售 增长 5 ％，资本周转速度加快 2 ％。则预测年度 资本需要额为多少？ 预测年度资本需要额为： （ 2000 － 200 ）×（ 1 ＋ 5 ％）×（ 1 － 2 ％） ＝ 1852. 2 （万元） 课堂练习 [ 答案 ] 回归分析法——是假定资本需要量与营业业务量 （如销售数量、销售收入）之间存在线性关系而 建立的 数学模型 ，然后根据历史有关资料，用 回 归直线方程 确定参数、预测资金需要量的方法。 其预测模型为： Y=a+bX 三、筹资数量的预测 方法二 ——回归分析法 见下页 Y —— 资本需要总额； a ：不变资本总额； b ：单位业务量所需要的可变资本额； X ：经营业务量。 依据原理：资本＝不变资本 + 可变资本 不变资本—— 是指在一定的营业规模内 不随 业务量变动的 资本。 （主要包括为维持营业而需要的 最低数额 的现 金、原材料的保险储备、必要的成品或商品储备、固 定资产占用的资本。） 可变资本—— 是指 随 营业业务量变动而同比例变动的资本。 （一般包括在最低储备以外的现金、存货、应收账款 等所占用的资