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{财务管理税务规划}税法 刘颖基础班第章 1 第十三章个人所得税法 本章考情分析 本章是 《税法》考试比较重要的一章,内容繁杂,考点较多。历年考题命制过各种题型, 最近 3 年本章的平均分值约为 9 分,本章题型题量分析见下表： 年度 2007 年 2008 年 2009 年 题型 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 2 2 多项选择题 1 1 1 1.5 判断题 1 1 计算题 1 3.5 1 6 综合题 1 10 合计 4 6.5 4 13 2 7.5 2010 年教材的主要变化 本章在 2010 年的主要变化包括： 1 ．增加华侨身份界定的内容； 2 ．增加个人转租收入计税规定； 3 ．个人担任董事、监事的收入的计税规定； 4 ．新增个人转让离婚析产房屋的征税问题； 5 ．新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法； 6 ．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定； 7 ．增加企业年金个人所得税规定。 第一节个人所得税基本原理（能力等级 1） 一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利 用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自 然人性质的企业。 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据 纯所得需要扣除,扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。 有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身 及家庭生活需要的费用。具体分为三类：第一,与应税收入相匹配的经营成本和费用；第二, 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三,为了体现特定社会目标而鼓励的 支出,称为 “特别费用扣除”。 四、个人所得税的征收模式（熟悉） 一般说来,个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 目前,我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（）。 A ．分类征收制 B ．综合征收制 2 C ．混合征收制 D ．分类与综合相结合的模式 【参考答案】A 五、个人所得税的作用（了解） 第二节纳税义务人（熟悉,能力等级 2 ） 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和 中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法,依据住 所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,并分别承担不同的纳税义务。 具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成 为居民纳税人： ①住所标准： “在中国境内有住所”是指因户籍、 负有无限纳税义务。其所 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 取得的应纳税所得,无论