第五章税务稽查案件审理.pdfVIP

{财务管理税务规划}第五 章税务稽查案件审理 1 对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过 程。 稽查审理是税务稽查必不可少的环节,对于保证稽查局依法 行使职权,保证税收违法案件的查处质量,确保对各类税收违法 案件处理的刚正、公平,保护公民、法人和其他组织的合法权益 等都具有十分重要的作用。 稽查审理由各级稽查局专门负责案件审理的部门组织实施。 一、审理受理 稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审 理的涉税案件并进行登记的工作过程。 （一）条件审核 稽查实施部门在将案卷移交审理部门时,应填写 《税务稽查 案件审理提请书》。审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉 税案件时,首先应对案卷是否符合审理条件进行审核。 1.审核涉税案件调查是否终结。对调查尚未查结、稽查人员 未制作 《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件,审理部 门均不予受理。对审理部门退回补证的案件,稽查实施部门未作 出补充稽查报告的,审理部门也不予受理。 2.审核涉税案件是否按照规定进行立案。未经立案查处的案 件,审理部门应审核是否符合不立案的标准,对达到立案标准但 未立案的,应敦促稽查实施部门补办立案手续后再提请审理。 （二）案卷审核 2 审理部门在接受案件时,要对稽查实施部门提交的税务稽查 案卷内容是否与提请审理的内容相一致,税务稽查案卷是否已经 经过整理、归纳,移交的资料是否完整、齐全,有无短缺、遗漏 加以审核。对不符合提请审理要求的案件,审理部门应退回稽查 实施部门补正后再送审。 （三）受理手续 稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求,审理部门必须 受理。稽查实施部门送审时应填写交接单；送审、接收双方人员 应认真核对案件资料的名称和份数,并在交接单上签名盖章,明 确责任。对稽查实施部门送审的案件,审理部门应及时登记审理 台账,进入待审理阶段。 （四）人员确定 审理部门应确定专人负责案件的审理。在进入审理前,审理 部门必须先确定审理人员,这是审理实施的前提。审理部门负责 人认为审理人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响公 正审理的,应及时调整审理人员。审理人员认为自己与本案有利 害关系或近亲属关系的,应申请回避。 二、审理范围 根据税务稽查查处分离的规定,案件的审理范围包括： （一）经稽查局批准立案稽查且已实施完毕的案件； （二）经税务稽查实施后,认定被查对象有税收违法行为, 但未达到立案标准,决定不予立案且已实施完毕的案件； 3 （三）经税务稽查实施后,未发现稽查对象有违反税收法律 法规行为的案件。 三、审理程序 稽查审理程序是指法律法规规定的稽查审理方式、顺序和时 限。案件的审理过程,一般按照审理受理、审理人员安排、审理 实施、在规定的期限内作出审理结论的程序进行。在具体实践中, 稽查审理根据案件的具体情况通常分为三个层次： （一）对一般性案件由稽查局内设的审理部门指定专人进行 审理,制作 《稽查审理报告》,报稽查局长审定。 （二）对涉案税额达到一定标准的案件以及疑难案件,由审 理部门提请稽查局集体审定。 （三）对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局 提请主管税务局案件审理委员会审定。 四、审理内容 实施审理时,审理人员应当认真审阅 《税务稽查报告》及所 有与案件有关的案卷资料,并对内容进行确认。稽查审理的职责 是对 《税务稽查报告》中认定的被检查主体、涉税事实、主要证 据、案件定性、有关数据、相关的证据资料、运用法律法规及其 稽查过程中的法定程序、手续等进行审查并予以确认。（稽查审 理内容见图 5-2 ）。 4