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一、引 言
从收入规模的角度，个人所得税（以下简称“个税”）仅是我国税收体系中的一个“小税种”，但全社会对它的关注，甚至超过了第一大税种增值税。究其原因，是由于其税负关系到每个人，也关系到社会的公平和正义。从理论研究的视角，无论人们着眼点在于个税的再分配效应，还是税率、费用扣除等税制要素，抑或税收征管，其目标都是科学分析税收负担结构，或通过完善税制实现税收负担的优化。
同时，即便是个税制度相对成熟的国家，其税收负担也是学者们追踪研究的重要领域。很多成果对于我国的个税改革，具有一定的参考价值。如Egger 等（2019）对1980～2007年各国对劳动者征税情况进行考察发现，在包含OECD成员
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