2020销售与收款内部控制.pptVIP

? 发货通知单要求： ① 正式鉴发前向询问库存提高顾客满意度 ② 事先进行连续编号 ③ 格式统一且能反映出各销售环节控制 ④ 在执行后应归档管理 ⑤ 由专门的职员对其进行定期检查 ? (2) 发货通知单 ( 发运单 ) 证实制度 ? 正式执行前 向客户进行证实。 ① 因转录登记的错误 ② 客户改变 ③ 取消定单 5 ．销货业务执行制度 ? 销货业务执行是指对编制和证实的发货通知单的执行。 ? 执行的环节 ① 存货的提取 ② 存货的包装 ③ 存货的发运 ? 执行的部门 ① 仓储部门 ② 运输部门 ③ 独立职员 ① 仓储部门 ? 基本职责：获得授权后发货 ? 获得授权方式：发货通知单 ②运输部门 ? 基本职责：决定运输路线和安排运输日程 ? 获得授权： ① 销售部门填制的装运单 ② 仓储部门转来的发货通知单 ③其他独立职员 ( 门卫 ) 的 监督 基本职责： 监督 发货业务执行者 ( 仓储部门 和 运输部门 ) 的行为 ① 对所发运实物进行清点 ② 将所发运实物同发货通知单上列明的品种和数量核 ③ 检查发运人和清点复核人应在有关凭证上签字负责 6 ．销货发票控制制度 ? 销货发票意义：销售发票是会计上销售业务的正式记 录 ? 授权获得方式： ① 购货定单 ② 发货通知单 销货发票控制控制的要点 ? (1) 核对开票依据发货通知单等上的连续编号，以保证 所有发出货物均开单。 ? (2) 发票人客户的名称应同主要客户一览表或客户购货 订单相对照。 ? (3) 发票上的数量必须以发货通知单上载明的实际发运 的货物数量记录或完成的劳务数量记录为依据，并应 受到非记录发运数量人的检查。 销货发票控制控制的要点 ? (4) 发票上的价格必须以信贷部门和销售部门批准的金 额或价格目录表为依据，并应受到独立于销售职能的 其他人员的检查。 ? (5) 开票人算出的金额和其他内容应受到其他独立于发 票编制人的复核 ? (6) 发票总额应加以控制，即所有发票应定期加出合计 金额，以便同 应收账款 或 销货合计数 相核对。 第四章 销售和应收账款的内部控制 第一节 销售和应收账款的内容 1 ．制定销售计划 2 ．订单处理 3 ．赊销批准 4 ．发货 5 ．开票 6 ．会计纪录 7 ．收款 8 ．坏账处理 9 ．销售调整 1 ．制定销售计划 ? 依据 ① 本企业的生产能力 ② 对市场需求的调查 2 ．订单处理 (1) 接受订单。将客户名称与管理当局事先核准的客户名单进行核对 (2) 内容和数量，登记订单。 (3) 编制销售通知单。 3 ．批准赊销 ? 赊销批准部门： 信用部门 / 信用小组 ( 设在会计部门下 ) / 专门的人员 4 ．发货 ? 发货部门： 仓库部门 ? 发货根据：信用部门核准 的 销售通知单 发货 ? 发货编单： 发货凭证 ( 出库单、提货单 ) 5 ．开票 ? 开票部门：会计部门 ? 开票依据： 销售订单、销售通知单、出库单 ( 或提货单 ) 等核对相符 ? 开票编单：销售发票，提供给客户 6 ．会计记录 ? 记录 部门：会计部门 会计人员 ? 记录内容： A. 记账凭证 B. 应收账款 明细账和总账 C. 主营业务收入 总账和明细账 D. 库存商品 总账和明细账 7 ．收款 ? 收款形式 A. 支票形式 B. 现钞形式 C. 结算形式 ? 会计部门 A. 编制相应的记账凭证 B. 登记相应的总账和明细账 8 ．坏账处理 (1) 无法收回的应收账款 作为坏账进行处理 须经批准 (2) 已经冲销的应收账款，应登记在 备查登记簿 ? 以便对坏账进行动态的检测 ? 以便 冲销的应收账款 以后又收回时进行会计处理 (3) 年末 计提坏账准备。依据 ? 收账款的余额 ? 账龄分析 9 ．销售调整 销售退回业务 销售折让业务 销售折扣业务 销售调整 商业折扣 现金折扣 第二节 销售和应收账款业务中的常见弊端 1 ．虚记销售收入，调节利润 2 ．销售成本结转不实，调节利润 3 ．收款方式选用不当，造成坏账 4 ．销售费用支出失控，成本增大 5 ．销售凭证保管不严，造成资产流失 第三节 销售和应收账款的内部控制制度 1. 职务分离制度 2. 定单的证实和审核制度 3. 折扣和折让政策制订和审核制度 4. 发货通知单 ( 发运单 ) 编制和证实制度 5. 销货业务的执行制度 6. 销货发票的控制制度 7. 收款业务的控制制度 8. 应收帐款的控制制度 9. 退化理赔的审核控制制度 10. 销售预算的控制制度 1 ．职务分离制度 ( 内部牵制 ) ? 职务分离，即不相容职务进行分离。是控制不相容职 务的 组织防范体制。 即组织设计及职务安排上，将不 相容职务分开交给不同人员，或不同部门去担任，形 成一个 互相监察 ， 互相牵制 ， 互相核对 的业务机