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五险一金如何做账务处理（详细操作 ) 五险一金的定义： 五险： 指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、 医疗保险、失业保险、生育保 险、工伤保险。 一金：指企业为职工缴纳的住房公积金。 其中由个人负担的保险是： 养老保险、医疗保险和失业保险； 住房公积金单位、个人各 负担一半。 详细操作： 1.分配工资 借：××费用（管理 / 销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理 / 销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保 (个人部分 ) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保 (企业部分 + 个人部分 ) 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社会保险没办理之前不能计提， “五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部 门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用” 。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬 -- 工资 贷：其他应付款 -- 社会保险费（代扣职工应交纳的部分） 贷：库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用 -- 社会保险费 贷：其他应付款 -- 社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险） （三）交纳时 借：其他应付款 -- 社会保险费（单位 + 代扣个人应缴的金额） 贷：银行存款（总交纳的金额） 二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样） 提取时： 借：管理费用 -- 住房公积金 贷：其他应付款 -- 住房公积金 上交时： 借：其他应付款 -- 住房公积金 贷：银行存款或库存现金 2.个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬 -- 工资 三、养老保险的会计核算 养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的， 其中，单位承担一部分， 个 人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工 应交的那部分应由单位先承付。 1.当期缴纳时账务处理 借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分） 其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分） 贷：银行存款 2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理 借：应付工资 贷：其他应收款——养老保险费 3.如果当期未缴纳 ①当期的账务处理 借：管理费用——养老保险费 贷：其他应付款——养老保险费 ②发工资时个人应交的部分照扣 借：应付工资 贷：其他应付款——养老保险费 4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理 借：其他应付款——养老保险费 贷：银行存款 四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。 五、医疗保险的处理基本与养老保险相同， 只是单位承担的部分， 是从福利费中开支的。 做账技巧（附） 1、计提单位社保金 借：管理费用 -社保金 - 养老保险金 借：管理费用 -社保金 - 失业保险金 借：管理费用 -社保金 - 工伤保险金 借：管理费用 -社保金 - 医疗保险金 借：管理费用 -社保金 - 生育保险金 借：管理费用 -社保金 - 住房公积金 贷：应付职工薪酬 - 单位交纳社保 同时做个人部分 借：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 借：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 借：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 借：应付职工薪酬 - 代扣个人社保  养老保险金 失业保险金 医疗保险金 住房公积金 贷：其他应付款 - 代扣个人社保 -养老保险金 贷：其他应付款 - 代扣个人社保 -失业保险金 贷：其他应付款 - 代扣个人社保医疗保险金 贷：其他应付款 - 代扣个人社保住房公积金 2、交纳时： 借：应付职工薪酬 - 单位交纳社保 借：其他应付款 - 代扣个人社保 -养老保险金 借：其他应付款 - 代扣个人社保 -失业保险金 借：其他应付款 - 代扣个人社保医疗保险金 借：其他应付款 - 代扣个人社保住房公积金 贷：银行存款等 3.发放工资： 借：其他应收款 - 代扣个人社保 - 人名（已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员 在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分） 借：应付职工薪酬 - 工资 贷：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 - 养老保险金 贷：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 - 失业保险金 贷：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 - 医疗保险金 贷：应付职工薪酬 - 代扣个人社保 - 住房公积金 4.分配工资时： 借：管理费用、成本等 贷：应付职工薪酬 - 工资 5、收回代扣个人社保时（办理转社保关系时） 借：现金 贷：其他应收款 - 代扣个人社保 -人名 同时做（