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版权所有，翻版必究 第一章 审计总论 1 审计的定义： 审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据。 审计定义包含的要素：胜任的独立人员、系统过程、管理当局认定、既定目标准、审计证据、客观性、与利益相关者的沟通。 审计基本要素：审计主题、审计对象、审计依据、审计目标、审计程序、审计方法等。 认定是指被审计组织的管理当局对本组织的经济活动和事项。 认定包括五类：存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。 按主体来分：政府审计、内部审计、民间审计 4 审计的分类 按审计内容分：财务报表审计、管理审计、合规审计 按法律义务分：法定审计、自愿审计 按检查范围分：专项审计、全面审计、综合审计 审计流程：审计计划阶段——审计实施阶段——审计报告阶段。 审计计划阶段工作：预备性检查、进一步考虑客户的可接受性、签订审计业务约定书、 了解被审计单位及其环境、 重大错报风险评制定总体审计策略、 具体外勤审计工作计划、召开审计实施前会议。 审计实施阶段工作：执行对客户内部控制的测试和对一些交易的实质性测试。 审计报告阶段工作：出具审计报告、发表审计意见、对重要性与审计风风险作最终评价。 审计产生的原因：财产所有权和经营权的分离导致。客观原因：受托责任的存在。 审计在受托责任关系中发挥功能的机理：四种观点。（一）、信息论。 存在对审计的需求， 是因为审计具有改善财务信息质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用。审计的本之功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息价值。 （二）、监督论。 由于委托代理关系的存在， 委托人和代理人之间利益不完全一致， 产生了监督代理人， 抑制其机会主义行为的需求，审计就承担了这种监督的社会角色。 （三）、保险论。 由于风险转嫁理论与实践存在的合理性， 审计是一种保险机制， 将企业经营失败和投 资者决策失误的风险在一定程度上转移给审计师， 为投资者提供一定程度的保险， 以补偿他 们因决策失误而造成的损失。 （四）、冲突论。 财务报表的提供者与财务报表的使用者之间， 以及不同使用者之间， 存在现实的或者 潜在的利益冲突，审计就是协调这种冲突的活动。 审计的发展历程包括：政府审计、民间审计、内部审计。 现代政府审计模式：立法型模式、司法型模式、独立型模式、行政型模式。 查证防弊阶段（英国式审计）——详细审计 特点：简单重复，工作量大，效率低，成本高 民间审计发展 资产负债表审计阶段（美国式审计）——抽样审计特点：依靠经验 财务报表审计阶段（制度导向审计）——抽样审计 第二章 审计职业规范 1 审计业务准则 职业道德准则 审计规范体系 质量控制准则 后续教育准则 2  一般准则  充分的技术培训和精通业务 独立的精神状态 应有的职业谨慎 10条原则性的公认审计准则 （三段式审计准则）  外勤准则  恰当的计划和监督 对内部控制的充分了解 充分适当的审计证据 报表是否按一般公认会计原则编制 报告准则 公认会计原则本期采用是否与上期一致 信息披露的充分性 对财务报表整体性表示意见 美国注册会计师职业道德准则分为四个层次：职业行为原则、行为手册、行为手册解释及职业道德裁决。 中国注册会计师职业道德准则包括《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》一般原则 专业胜任能力和技术规范 基本准则 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 独立性 专业胜任能力 具体要求 3 保密 收费和佣金 不得有与执行鉴证业务不相容的工作 协调接替前任注会的审计业务 不得进行广告、业务招揽和宣传 4 1 AICPA 要求 3 年内累计完成 120 小时的后续教育，并且每年不得 少于 20 小时 后续教育准则 2 IFAC 要求后续教育每年至少为 30 小时，或者 3 年至少为 90 小时 3 我国规定， 3 年累计不得少于 180 学时，每年不得少于 40 学时， 接受脱产教育 3 年不得少于 120 学时，每年不得少于 20 学时 会计准则及国家其它财务会计法规 职业后续教育的内容 独立审计准则及其它职业规范 与职业相关的其它法规 职业所需要的其它知识和技能 第三章 审计行业管制 我国取得注会的条件和要求：具备大专或以上学历，或者具有会计、审计和中级以上技术职称，在连续五年内通过会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略风险管理及大综合考试，并且具有两年以上的审计职业经验。 2 独资型会计师事务所 合伙型会计师事务所① 会计师事务所的组织形式 有限责任公司型 有限责任合伙制② 我国只采取①②两种形式 专业服务公司 股份有限公司型会计师事务所 中国注册会计师协会实质——行业自律组织 1、加强自律性监管、 指导、 监督注册会计师公证职业，严格遵守职 业道德规范。 2、加强职业标准建设、强化业务指