个人所得税专项附加扣除培训讲义.docxVIP

、预扣预缴与汇算清缴 工资薪金： 累计预扣法 个人所得税预扣率表 (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用) 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率 速算扣除数 1 不超过 36000 元的 3% 0 2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10% 2520 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20% 16920 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 25% 31920 5 超过 420000 元至 660000 元的部分 30% 52920 6 超过 660000 元至 960000 元的部分 35% 85920 7 超过 960000 元的部分 45% 181920 例 1 ：某职员 2015 年入职， 2019 年每月应发工资均为 10000 元，每月减除费用 5000 元，“三险一 金”等专项扣除为 1500 元，从 1 月起享受子女教育专项附加扣除 1000 元，没有减免收入及减免税 额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 1 月份： (10000-5000-1500-1000 )× 3% =75 元； 2月份： (10000×2-5000 × 2-1500×2-1000× 2)× 3%-75 =75 元； 3 月份： (10000×3-5000 × 3-1500×3-1000× 3)× 3%-75-75 =75 元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为 30000 元，一直适用 3%的税率，因此 各月应预扣预缴的税款相同。 二）其他三项劳动性所得： 按次预扣法 个人所得税预扣率表二 居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率 速算扣除数 1 不超过 20000元的 20% 0 2 超过 20000元至50000元的部分 30% 2000 3 超过 50000元的部分 40% 7000  、全年一次性奖金：延续至 2021年12月 31日 个人所得税预扣率表 居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率 速算扣除数 1 不超过 36000 元的 3% 0 2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10% 2520 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20% 16920 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 25% 31920 5 超过 420000 元至 660000 元的部分 30% 52920 6 超过 660000 元至 960000 元的部分 35% 85920 7 超过 960000 元的部分 45% 181920 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数 额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算 扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入 ×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 三、专项附加扣除 一）申报流程 二）信息采集表填报 ##说明内容 （1）适用范围： 本模版适用于向扣缴义务人（支付工资薪金的单位）提供专项附加扣除信息的个人。 不涉及专项附加扣除的，无需填写该表。 选择在年终汇算清缴自行申报专项附加扣除的，无需填写该表。 （2）填报指南： 请关注每页的顶部说明，了解各项扣除注意事项及备查资料。 请关注单元框的提示说明，确保填报数据的准确性。 （3）信息变化： 专项附加扣除信息发生变化的， 应及时变更相关信息项， 并重新提供给扣缴义务人， 并签字确认。 （4）模板保护： 请勿修改模版已有的内容，包括底部标签页的名称。 请勿手动修改或填写背景色为灰色的单元格。 1、子女教育支出 （一）注意事项： 有子女符合以下三个条件之一的，每个子女定额扣除 1000 元 /月，且多个子女的可以累加： （ 1）扣除年度有子女满 3 岁且处于小学入学前阶段； （2）扣除年度有子女正接受全日制学历教育； （3）子女接受本科以下继续教育（即非全日制）的，选择由父母按子女教育支出扣除，且子女未按 继续教育支出扣除的。 同一子女，分摊方法有两种选择父亲和母亲各 50%，或单方 100%。不同子女分摊方式可以不同。 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施寒暑假、升 学假期连续计算。 不符合上述条件者请勿填写本页。子女未满 3周岁的，也可填报该表，并在满 3 岁的当月享受子女 教育专项附加扣除。 （二）备查资料： 在境外接受学历教育的，留存境外学校录取通知书、留学签证、出入境记录等。 2、住房租金支出 （一）注意事项： 本人及