营改增内容学习.pdfVIP

营改增内容学习 2014.09.28 •一、征税范围 •二、税率和征收率 •三、纳税人 •四、计税方法 •五、税收优惠 •六、纳税义务发生时间 •一、征税范围 • （一）基本范围 • 在中国境内提供交通运输业、邮政业、部分现代 服务业和电信业服务 （以下称应税服务）。 • 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客 送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活 动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运 输服务和管道运输服务。 • 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企 业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代 理等邮政基本服务的业务活动。 • 包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服 务。 • 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以 及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 • 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通 信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活 动。 • 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理 等业务活动。 • 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供 技术性、知识性服务的业务活动。 • 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 • 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合 同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 • 信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务 和业务流程管理服务。 • 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服 务、广告服务和会议展览服务。 • 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、 打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸 搬运服务和收派服务。 • 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 • 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 • 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和 播映（含放映）服务。 • 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等 各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接 收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。 • 包括基础电信服务和增值电信服务。 • 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网， 提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、 波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、 有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的 传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视 信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值 税。 • （二）有偿提供应税服务 • 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业 活动中提供的应税服务。 • 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 • 非营业活动，是指： • （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行 国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事 业性收费的活动。 • （2 ）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主 提供应税服务。 • （3 ）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。 • （4 ）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 • （三）在境内提供应税服务 • 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者 接受方在境内。 • 下列情形不属于在境内提供应税服务： • （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供 完全在境外消费的应税服务。 • （2 ）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租 完全在境外使用的有形动产。 • （3 ）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 • （四）视同提供应税服务 • 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服 务： • （1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、 邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为 目的或者以社会公众为对象的除外。 • （2 ）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 •二、税率和征