税法纳税筹划的基本内容.pdfVIP

补充内容 纳税筹划 补充内容 纳税筹划 引言 “愚蠢者去偷税” “聪明者去避税” “智慧者去做纳税筹划” 面对现行的几十项税种，任何偷漏税、 骗税、抗税行为，都将受到严厉的处罚。 第一节 纳税筹划的基本内容 第一节 纳税筹划的基本内容 一、定义 税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划。 目前并没有一个统一的定义，大多数学者和实 务工作者比较认同的一个观点是： 1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经 营生产及核算分配结构 2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人有权 选择税负最轻的方案 二、税务筹划的行为规范 二、税务筹划的行为规范 企业要在有关法律约束下，通过内在经营 机制的优化而谋取最大限度的利益增值，这是 企业经营理财（含纳税筹划）的行为准则和根 本出发点。 税务筹划作为企业维护自身利益的必要手 段，不能仅仅考虑税负的减轻，应该将税负置 于企业的整体理财目标之中。因此，企业要综 合考虑： 1、企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的税务 筹划效果，即有利于企业财务目标的最大化； 2、纳税筹划的实施对企业当前和未来发展是否会 产生现实的或潜在的机会损失； 3、企业取得的纳税筹划效应与形成的机会成本配 比的结果是否真正有利于企业内在经营机制的优化 和良性循环； 4 、企业纳税筹划行为的总体实施是否具有顺应动 态市场的应变能力，即具有怎样的结构弹性、可能 的结构调整成本及风险程度； 5、企业进行的纳税筹划是否存在受法律惩处的可 能性，一旦避税不利将给企业带来什么后果等。 如果单纯为了减轻税负，就可能降低税务筹划 如果单纯为了减轻税负，就可能降低税务筹划 的效果，甚至可能出现以下负效应： 的效果，甚至可能出现以下负效应： 1．税务筹划的即时外显收益抵补不了税务筹 1．税务筹划的即时外显收益抵补不了税务筹 划的即时外显成本(税务筹划的费用过大，收不 划的即时外显成本(税务筹划的费用过大，收不 抵支)： 抵支)： 2 ．税务筹划的即时外显收益虽然大于相应的 2 ．税务筹划的即时外显收益虽然大于相应的 即时外显成本，但其外显净收益却低于即时的机 即时外显成本，但其外显净收益却低于即时的机 会成本； 会成本； 3 ．税务筹划的即时净收益虽然超过了即 3 ．税务筹划的即时净收益虽然超过了即 时的机会成本(损失)，但因片面税务筹划动 时的机会成本(损失)，但因片面税务筹划动 机导致的筹资、投资或经营行为短期化， 机导致的筹资、投资或经营行为短期化， 使企业资金运动的内在秩序受到干扰，影 使企业资金运动的内在秩序受到干扰，影 响企业资金未来的获利能力，形成潜在损 响企业资金未来的获利能力，形成潜在损 失； 失； 4.存在触犯法律的可能性，形成有形或 4.存在触犯法律的可能性，形成有形或 无形的潜在机会损失。 无形的潜在机会损失。 三、纳税筹划的原则 三、纳税筹划的原则 1、合法或者不违法 进行税务筹划，应该以现行税法及相 关法律等为法律依据，要在熟知税法规定 的前提下，利用税制构成要素中的税负弹 性进行税务筹划，选择最优的纳税方案。 税务筹划的最基本原则或最基本特征是 符合税法或者不违反税法，这是区别于 偷、逃、欠、抗、骗税的关键。 2、保护性原则 2、保护性原则 由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的 税种还有不同的扣除率、出口退税率，纳税人要避免多缴税 款，在兼营不同税种、税率的货物、劳务时，在出口货物 时，如同时经营应税与免税货物，要按不同税率(退税率)分 别设账、分别核算；有混合销售行为时，要掌握计税原则。 另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真 审核、妥善保管专用发票是至关重要的，对纳税人来说，这 都是保护性的举措。否则，不但不能减轻负担，还可能加重 税负。 3、时效性原则 3、时效性原则 体现在充分利用资金的时间价值上，如销