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中交三公局三黎高速公路LJ11 标项目部 税务筹划探讨 前言：随着国家不断加大基础设施建设，建筑业 日益繁荣和飞速 发展，行业分工越来越 ，协作也越来越明显，工程项目往往采取多 个跨行业的企业、公司互相合作，以强强联合的方式共同建造。然而 随着国家财税体制改革的不断深化，税务检查也越来越频繁，稽征、处 罚越来越严。在这种情形下，如何充分利用国家税务政策，如何统筹 安排和平衡协调，使得建筑施工企业既能严格遵守国家税收政策，又 能通过纳税筹划达到工程项目纳税成本最低和实现经济效益最大化， 已成为建筑施工企业面临的一个重要课题。下面以三黎高速 LJ11 标 项目为例，进行税务筹划分析，和大家共同探讨。 第一部分：税收筹划的理解 一、 税收筹划的概念： 税收筹划又称税务筹划，是指在纳税行 为发生之前，在不违 反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营 活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延 纳税，并实现零税收风险 目标的一系列谋划活动。 二、纳税筹划的原则与方法 第 1 页 共 9 页 1、纳税筹划的主体是纳税人（负有纳税义务的单位和个人）。纳税 筹划的前提是合法性原则，即遵守税法且不违背税法精神，必须符合 现行税法、财会法规和有关法规，任何纳税筹划方案都是在一定的地 区、一定的时间、一定的法律法规环境条件下、以一定的纳税人的活 动为背景制定的，具有针对性和时效性。 2、纳税筹划的方法。纳税筹划的方法是充分利用现行税收优惠 政策，选择最优纳税方案，在多种纳税方案中中选择最优的纳税方案。 三、纳税筹划的风险及控制 1、纳税筹划的风险是指由于纳税筹划活动中因为各种不确定因 素或原因的存在，使得纳税人为发生税收损失而付出的代价。 2、纳税筹划风险管理的目标是通过采取合理的措施对风险加以 控制，规避和减低风险损失。主要方法有： A 、准确、及时地把握税收法律政策。 B、加强与当地税务部 门的联系，充分了解当地税务征管的特点 和具体要求。如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划 方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现应有收益。 第二部分：三黎项目的相关税费及税率 第 2 页 共 9 页 一、项目基本信息：三黎 LJ11 合同段是以中交第三公路工程局有 限公司名义中标的高速公路工程，本段全长7.31 公里，合同工期 24 个 月，合同总价：34,353.4 万元（含暂定金）。公司核定的标后预算为： 预计总收入：31, 215.6 万元（减暂定金）， 预计总成本：30,120.8 万元（含税金和三项费用）。 预计总净利润：1094.8 万元。 项目利润率：3.51%。 纳税主体(总承包方) ：中交三公局三黎 11 标项目部。 征税税务机关：工程营业税及附加向凯里市税务局缴纳，其他工 程劳务分包、机械租赁和地材所涉及的税费在锦屏县税务局缴纳。 二、项目涉及的税种及税率： 1、工程主税：营业税及附加费 3.41% ： 营业税 3%、城建税 5%、教育附加费 3% 、 地方教育附加 费 2% 、堤防建设基金和资源税 0.11% （总收入），本项目工程营业税金 及附加共计：31215.6*3.41%=1064.5 万元，经咨询业主财务，今后在每 期的计量结算款中由业主代扣代缴，且无需提供税务外经证。 2、工程施工中作业队涉及的税费：工程劳务发票税率 5.91% （3% 营业税），机械机租赁及相关服务发票 8.1% （按5%营业税起征），以上 税费中不管是单位和个人都统一征收了 2.5%的所得税。因黔东南州 经济落后，财政收入少，导致税负 较重。 第 3 页 共 9 页 3、合同印花税：合同额的 0.03%。 4、个人所得税，按税法规定的工资薪酬的扣税标准扣除。