第八章 税务行政处罚与行政救济.pdf

第八章 税务行政处罚与税务行政救济 内容 ◼ 第一节 税务行政处罚 ◼ 第二节 税务行政复议 ◼ 第三节 税务行政诉讼 ◼ 第四节 税务行政赔偿 第一节 税务行政处罚 ◼ 一、税务行政处罚概述 ◼ 二、税务行政处罚的程序 一、税务行政处罚概述 ◼ 税务行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关， 对违反税收法律规范但尚未构成犯罪的税务行政管理相对 人(纳税人、扣缴义务人和其他当事人)给予行政制裁的具体 行政行为。 ◼ 税务行政处罚的基本法律依据为：《中华人民共和国行政 处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华 人民共和国税收征收管理法实施细则》、《税务行政处罚 听证程序实施办法(试行)》、《税务案件调查取证与处罚决 定分开制度实施办法(试行)》等规定。 ◼ (一)税务行政处罚的种类 ◼ 税务行政处罚分为申诫罚、财产罚、行为罚三大类。 ◼ (二)税务行政处罚的实施主体与管辖 ◼ 1. 税务行政处罚的实施主体 ◼ 2. 税务行政处罚的管辖 ◼ (三)税务行政处罚的时效 二、税务行政处罚的程序 ◼ (一)税务行政处罚的简易程序 ◼ 税务行政处罚的简易程序是税务机关对公民个人处以50元以下罚款、 对法人和其他组织处以1 000元以下罚款适用的程序。其可以分为“ 当场处罚当场收缴罚款”和“当场处罚当场不收缴罚款”两种方式。 ◼ (二)税务行政处罚的一般程序 ◼ 税务机关对公民个人处50元以上，对法人或者其他组织处1000元以上 罚款的税务行政处罚，或者虽未超过上述标准但需要对其违法违章行 为做进一步调查取证的，均适用一般程序。 ◼ 税务行政处罚的一般程序通常包括立案、调查取证、告知与听证、审 查、决定与执行等子程序。 程序违法 ◼ 长沙某食品有限公司税案 第二节 税务行政复议 ◼ 一、税务行政复议的概念 ◼ 二、税务行政复议的基本原则 ◼ 三、税务行政复议的受理范围 ◼ 四、税务行政复议的形式 ◼ 五、税务行政复议的管辖 ◼ 六、税务行政复议的参加人 ◼ 七、税务行政复议的程序 ◼ 八、税务行政复议决定的执行 一、税务行政复议的概念 ◼ 行政复议，是指行政相对人认为行政主体的具体行政行 为侵犯其合法权益，依法向行政复议机关提出复查该具 体行政行为的申请，行政复议机关依照法定程序对被申 请的具体行政行为进行合法、适当性审查，并做出行政 复议决定的一种法律制度。 ◼ 税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等 税务当事人或其他行政相对人认为税务机关及其工作人 员做出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税 务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，由税 务行政复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进 行审查并做出裁决的制度和活动。 二、税务行政复议的基本原则 ◼ (一)一级复议原则 ◼ (二)合法、公正、公开、及时、便民原则 ◼ (三)书面复议原则 ◼ (四)复议不停止执行原则 ◼ (五)被申请人负举证责任原则 三、税务行政复议的受理范围 ◼ 1. 具体行政行为 ◼ 2. 抽象行政行为 四、税务行政复议的形式 ◼ (一)必经复议 ◼ (二)选择复议 五、税务行政复议的管辖 ◼ 行政复议管辖，是指哪一类行政争议应由哪一个或哪一级 行政机关进行复议并作出决定的权限划分，以此来确定行 政复议机关受理行政复议案件的分工和权限。 ◼ (一)税务行政复议的一般管辖 ◼ 一般管辖分为上一级税务机关管辖、申请人选择管辖和国 家税务总局本机关管辖三种情况。 ◼ (二)税务行政复议的特殊管辖 六、税务行政复议的参加人 ◼ (一) 申请人 ◼ 1. 申请人及其法律特征 ◼ 2. 特殊情况下的复议申请人 ◼ 3. 申请人的权利和义务 ◼ (二)被申请人 ◼ 1. 被申请人 ◼ 2. 被申请人的权利和义务 ◼ (三)税务行政复议第三人 ◼ 税务行政复议中的第三人，是指因与被申请复议的具体行政行为有利 害关系而参加到税务行政复议中去的行政相对人。 七、税务行政复议的程序 ◼ (一)税务行政复议的申请 ◼ 1. 申请方式及其要求 ◼ 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。 ◼ 2. 申请期限 ◼ 申请人