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1. 税务筹划步骤和方法。税务筹划案例中需要考虑哪些非税成本。这些非税 成本对案例的影响。 (1). 税务筹划的切入点 1. 选择税务筹划空间大的税种为切入点 一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大，因此，税务筹划自然要瞄准主要税 种。 2. 以税收优惠政策为切入点 选择税收优惠政策作为税务筹划突破口时，应注意： 一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠 ; 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失 去应有权益。 3. 以纳税人构成为切入点 4. 以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。 5. 以不同的财务管理环节和阶段为切入点 一般来说，在物价持续下降时，采用先进先出法计算的成本较高，利润相对减少。反 之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。 （2 ）税务筹划基本方法 ( 一) 利用税收优惠政策 1. 直接利用筹划法 2. 地点流动筹划法 3. 创造条件筹划法 从税制构成要素的角度来探讨，利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠 要素： 1. 利用免税 2. 利用减税 3. 利用税率差异 4. 利用分劈技术 5. 利用税收扣除 6. 利用税收抵免 7. 利用退税 ( 二) 纳税期的递延 1．递延项目最多化 2 ．递延期最长化 ( 三) 利用转让定价筹划法 转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。 企业之间转移收入或利润时定价的主要方式有： 1. 以内部成本为基础进行价格转让 2. 以市场价格为基础进行价格转让 关联企业之间进行转让定价的方式一般来说主要包括： (1) 利用商品交易进行筹划 (2) 利用原材料及零部件购销进行筹划 (3) 利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划 (4) 利用无形资产价值评定困难进行筹划 另外还有利用租赁机器设备、利用管理费用等进行税务筹划。 为保证转让定价税务筹划的有效性，筹划时应注意：一要进行成本效益分析 ; 二要 考虑价格的波动应在一定的范围内，以防被税务机关调整而增加税负 ; 三是纳税人可以运 用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。 ( 四) 利用税法漏洞筹划法 纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益。 漏洞主要是指税法对某些内容的文字规定，因语法或字词有歧义而导致对税法理解 的多样性以及税法应该具有而实际操作时有较大部分的忽略。 利用税法漏洞进行避税筹划的方法： 1. 利用税法中的矛盾进行筹划 2. 利用税务机构设置不科学进行筹划 3. 利用税收管辖权进行筹划 利用税法漏洞进行避税筹划应注意： 一是需要精通财务与税务的专业化人才 ; 二是操作人员应具有一定的纳税操作经 验 ; 三是要有严格的财会纪律和保密措施 ; 四是要进行风险——效益分析。 ( 五 ) 利用会计处理方法筹划法 1. 存货计价方法的选择 (1) 盈利企业：由于盈利企业的存货成本可最大限度地在本期所得额中税前抵扣， 因此，应选择能使本期成本最大化的计价方法。 (2) 亏损企业：亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合。选择的计价方 法，必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用处 以到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。 (3) 享受税收优惠的企业：选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法， 减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润。相反，处于非税收优惠期间时，应选择使存货 成本最大化的计价