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{财务管理财务会计}财务 会计例题集下 第六章固定资产 1.乙公司是一般纳税人，2004 年 2 月 3 日购入了一台需要安装的机器设备 ，取得的增值 税专用发票上注明的设备价款为 260000 元，增值税额为 44200 元，支付的运输费为 3000 元（运输票据不符合规定），款项已通过银行支付；安装设备时，领用原材料一批，价值 24200 元。需支付安装工人的工资为 4800 元；假定不考虑其他相关税费。 （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为 307200 元 借：在建工程 263000 应交税费—应交增值税（进项税额）44200 贷：银行存款 307200 （2 ）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为 29000 元 借：在建工程 29000 贷：原材料 24200 应付职工薪酬 4800 （3 ）设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 292000 贷：在建工程 292000 2.2007 年 7 月 1 日，A 企业（一般纳税人）为降低采购成本，向乙企业一次购进了 3 套不同 型号且具有不同生产能力的设备甲、乙和丙。A 企业为该批设备共支付货款 800000 元，增 值税税额 136000 元，运输费 12000 元（运输发票符合规定，增值税扣除率为 7% ），全部以 银行存款支付。 假定设备甲 、乙和丙均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 276800 元 、 346000 元、242200 元；假定不考虑其他相关税费。 三设备的固定资产总成本=800000+12000× （1-7%）=811160 （元） 甲设备的成本=811160×0.32=259571.2 （元） 乙设备的成本=811160×0.4=324464 （元） 丙设备的成本=811160×0.28=227124.8 （元） 2007 年 7 月 1 日购入设备： 借：固定资产—— 甲设备 259571.2 ——乙设备 324464 ——丙设备 227124.8 应交税费——应交增值税（进项税额）136840 贷：银行存款 948000 3.甲公司是小规模纳税人，2007 年 1 月 1 日从 C 公司购入大型机器作为固定资产使用，该 机器已收到且无需安装 。购货合同约定该机器的总价款为 1000 万元，分 3 年支付，2007 年 12 月 31 日支付 500 万元，2008 年 12 月 31 日支付 300 万元，2009 年 12 月 31 日支付 200 万元。假定甲公司 3 年期银行借款年利率为 6%。 计算总价款的现值作为固定资产入账价值 2 3 =500/ （1+6%）+300/ （1+6%） +200/ （1+6%） =471.70+267.00+167.92=906.62 （万元） 2007 年 1 月 1 日购入设备： 借：固定资产——机器设备 未确认融资费用 933800 贷：长期应付款 0 2007 年 12 月 31 日付款: 借 :长期应付款 贷:银行存款 按实际利率摊销未确认融资费用： 借 :财务费用 543972 贷:未确认融资费用 543972 2008 年 12 月 31 日付款: 借 :长期应付款 贷:银行存款 按实际利率法摊销未确认的融资费用： 应确认的财务费用= 【906.62- （500-54.3972 ）】×6%=27.661 万元 借 :财务费用 276610 贷:未确认融资费用 276610 2009 年 12 月 31 日付款: 借 :长期应付款 贷:银行存款 借 :财务费用 113218 【= （93.38-54.3972-27.6610 ）万元】 贷:未确认融资费用 113218 4. 甲公司（一般纳税人）建造一座仓库，购入工程物资 80000 元（不含税），款已支付。实 际领用工程物资（含税）84240 元，剩余物资转作存货（原材料）； 另领用了生产用原材料成本为 12000 元（不含税）； 同时领用本厂生产的产品，其生产成本 10000 元，税务部门计税价格 15000 元； 分配工程人员工资 20000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 4000 元， 工程完工交付使用。相关增值税率 17%。要求编制相关业务的会计分录。 购入工程物资，用于工程建造用物资所支付的增值税不能做进项税额抵扣，因此要将支 付的增值税额计入工程物资成本。 工程物资成