跨地区经营纳税企业所得得税实际操作的案例.pptVIP

跨地区经营纳税企业所得税实际操 作案例  实际操作家例 口为帮助大家更好的理解掌握总局57号公告 的政策要点,我们以A企业(以下简称总机 构)作为操作实体举例说明,案例内容涉 及汇总纳税企业的设立、总分机构的预缴 年度汇算清缴、分支机构不提供分配表的 处理等,案例中金额单位均为万元。  总机构基本情况 口某公司创建于2009年,总部位于北京朝阳 区,在北京东城、西城设有分公司,其企 业所得税由地税部门负责征管。  吕s汇总纳税企业的设立 口总机构2013年在重庆增设分公司(简称重庆分公 司),其具体业务流程如下: 口首先总机构需到其主管税务机关办理税务登记变更 手续,增加其分支机构信息。并报送《跨地区经营 汇总纳税总分机构备案表(总机构)》完成备案手 续 口其次重庆分公司需到其主管税务机关办理注册税务 登记手续。并报送《跨地区经营汇总纳税总分机构 备案表(分支机构)》、完成备案手续。 口同时,东城、西城分公司需向其主管税务机关报送 《跨地区经营汇总纳税总分机构备案表(分支机 构)》完成备案手续。  写。总机顾缴 口20|3年一季度总机构应纳税所得额800万元, 应纳税额200万元;分公司三项权重如下 公司名称营业收入「职工薪酬」资产总额 东城分公司 400 80 1000 西城分公司 500 80 500 重庆分公司 00 500 计 1000 200 2000  写。总机顾缴 口步骤一:根据分支机构三因素权重计算税款分 配比例 口东城分公司分配比例=(400÷1000×035)+ (80÷200×0.35)+(|000÷3000×0.3) 0.|4+0.|4+0.|=0.38 口西城分公司分配比例=(500÷1000×0.35)+ (80÷200×0.35)+(|500÷3000×0.3) 0.|75+0.|4+0.|5=0.465 口重庆分公司分配比例=(100÷1000×0.35)+ (40÷200×0.35)+(500÷3000×0.3) =0035+0.07+0.05=0.|55  写。总机顾缴 口步骤二:总机构应缴纳的税款 =200×50%=100万元,其中的50万元为财政 集中分配所得税,另50万元为总机构应分 摊所得税。分支机构应缴纳的税款 =200×50%=00万元。 口步骤三:根据分配比例计算分配税款额。 口东城分公司=100×038=38万元; 口西城分公司=100×0.465=465万元; 口重庆分公司=100×0.155=15.5万元。  口上述实例是建立在总机构与各分支机构适 用税率均为25%的前提基础上,若重庆分公 司符合总局202年第|2号公告要求,适用 15%税率,则应先计算分配应纳税所得额, 再乘以各自适用税率计算应纳所得税额, 加总后计算分配所得税额,具体计算方法 如下。  不同税率地区间的计算过程 口步骤一:根据分支机构三因素权重计算税款分 配比例 口东城分公司分配比例=(400÷1000×035)+ (80÷200×0.35)+(|000÷3000×0.3) 0.|4+0.|4+0.|=0.38 口西城分公司分配比例=(500÷1000×0.35)+ (80÷200×0.35)+(|500÷3000×0.3) 0.|75+0.|4+0.|5=0.465 口重庆分公司分配比例=(100÷1000×0.35)+ (40÷200×0.35)+(500÷3000×0.3) =0035+0.07+0.05=0.|55  不同税率地区间的计算过程 口步骤二:计算总机构应分摊的所得额 =800×50%=400万元 口步骤三:计算分支机构应分摊的所得额 口东城分公司=800×50%×0.38=152万元 口西城分公司=800×50%×0.465=186万元 口重庆分公司=800×50%×0.|55=62万元