审计处理处罚定性基础手册.docVIP

1.?应缴未缴预算收入 表现形式：应纳入预算各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按要求上缴国库或财政，或截留、动用应该上缴预算收入。 定性依据：违反了《中国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务部门和单位，必需依据法律、行政法规和国务院财政部门要求，将应该上缴预算资金立即、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或拖欠。” 处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应该上缴财政收入”； (二)款“滞留、截留、挪用应该上缴财政收入”；(三)款“坐支应该上缴财政收入”之要求：责令更正，调整相关会计账目，收缴应该上缴财政收入，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处。 2.部门预算编制不完整 表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单 位收入、支出未全部纳入部门预算编制。 定性依据：违反了《中国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算国家机关、社会团体和其它单位收支预算。” （95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案依据：(一)法律、法规；(二)本级政府指示和要求和本级政府财政部门布署；(三)本部门、本单位职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位定员定额标准；(五)本部门、本单位上十二个月度预算实施情况和本年度预算收支改变原因。” ［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位各项收入和支出应该全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。” ［1996］财政部令第8号《机关财务规则》第十三条“机关各项收入全部纳入单位预算，统一核实，统一管理。” 处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反要求编制、批复预算或决算”之要求：责令更正，追回相关款项，限期调整相关预算科目和预算级次。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；情节较重，给降级处分；情节严重，给免职处分。 3.违规调整预算 表现形式：自行将财政部门批复预算调整，改变支出科目、数额。 定性依据：违反了《中国预算法》第五十七条“各部门、各单位预算支出应该根据预算科目实施。不一样预算科目间预算资金需要调剂使用，必需根据国务院财政部门要求报经同意。” （95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府财政部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意”。 处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款“违反要求调整预算”之要求：责令更正，追回相关款项，限期调整相关预算科目和预算级次。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；情节较重，给降级处分；情节严重，给免职处分。 4.白条进账 表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章要求发票。 定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中国发票管理措施》第二十一条 “全部单位和从事生产、经营活动个人在购置商品、接收服务和从事其它经营活动支付款项，应该向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“ 不符合要求发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。 处理处罚：依[1993]财政部令第6号《中国发票管理措施》第三十六条（四）款“未根据要求取得发票” 之要求：责令限期更正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴税款），能够并处一万元以下罚款。 5.挤占、挪用拨入预算资金、专题拨款 表现形式：将财政拨入事业费、专题拨款等改变用途，用于行政性支出、基础建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用和其它挤占挪用等。 定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核实体系，根据标准考评、监督，提升资金使用效益。” 处理处罚：依《中国预算法》第五十七条“各部门、各单位预算支出应该根据预算科目实施。不一样预算科目间预算资金需要调剂使用，必需根据国务院财政部门要求报经同意。” （95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府财政部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意”。国发〔1996〕29号《相关加强预算外资金管理决定》第八条