审计案例研究应用每章课后思考题参考答案.docVIP

《审计案例研究》教材每章课后思索题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思索题 教材P24练习思索题 1．教材中表1－11反应一家百货业上市企业及同期行业平均财务指标数据，试分析这组数据，以确定关键审计领域。　　中宏百货企业及同行业关键财务指标  答：分析以下：　　（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业息前税前利润难以填补其利息支出，显示企业经营情况恶化，应关注其对连续经营能力影响。　　（2）该企业盈利水平严重恶化，净资产收益率由比行业平均水平高出近一倍而跌至0.07%。而值得关注是，主营业务毛利率竟然下降超出22个百分点。因为该企业属于毛利率较为稳定零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年业绩表示怀疑，可能有资产置换等方法形成非正常利润作为主营业务利润反应，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合了解释。 　　（3）应收账款和存货周转率全部远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营情况恶化，而且经营资金周转可能发生困难。　　（4）以上分析使得审计人员在计划审计工作时，必需着重考虑企业连续经营能力，并考虑其对会计政策利用影响。 2．假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业年内各月或和以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？　　答：应收账款周转率波动可能意味着企业存在以下情况：　　(1) 经营环境发生变动；　　(2) 年末销售额忽然增减；　　(3) 用户总体发生变动；　　(4) 产品结构发生变动；　　(5) 信用政策或其利用发生改变；　　(6) 销售收入总体发生变动。 　3．利息保障倍数波动可能表示企业存在什么样情况？　　答：利息保障倍数波动可能意味着被审计单位存在以下情况：　　(1) 关键盈利能力发生变动；　　(2) 债务发生变动；　　(3) 利率发生变动。 第二章 练习思索题　　 教材P51练习思索题　 1．对应收账款进行函证时是否需要对全部债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些原因？　　答：实施应收账款函证程序时，为了提升审计效率，通常不需对全部债务人进行函证，能够依据审计抽样确定样本规模，并结合以下多个原因影响来选定函证对象。　　（1）应收账款在全部资产中关键程度。假如应收账款在全部资产中所占百分比较大，那么，函证也应对应大部分。（2）被审计单位内部控制强弱。假如内部控制比较健全，能够对应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度函证结果。假如以前年度函证中发觉重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大部分。（4）函证方法选择。假如选择肯定式函证，可对应降低函证量；假如选择否定式函证，则对应增加函证量。 通常情况下，账龄长、金额大、存在纠纷应收账款、非正常名称账户、关联方余额、有贷方余额账户，则是注册会计师必需向债务人函证对象。 2．对未收到回函应收账款应采取替换程序有哪些？　　 答：能够采取替换程序有：查对相关发票；出库单；货运凭证；用户定单；销售合相同。也可查找相关银行存款日志账，以后款项收回也能间接证实应收账款存在性。 3．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该企业有一笔转销分录为：　　借：坏账准备 150000　　　　银行存款 100000　　　　贷：应收账款——光明集团 250000　　该笔应收账款账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？　　答：首先，对刚满3年应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被相关人员贪污挪用情况。3．进行销售收入分析性复核时应从哪些方面入手？你认为关键指标应有哪些？ 答：销售收入分析性复核是进行销售收入审计关键程序，经过该程序能够发觉销售收入可能存在高估或低估问题。进行销售收入分析性复核程序时：　　将本期收入数和上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数和计划数对比，看其和计划差异。　　快要几年毛利率进行对比分析，看其波动规律，并和该企业所生产产品价格走势、外部市场环境、市场拥有率等相关原因进行综合分析，以发觉企业收入异常改变。　　将本期收入和本期营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常改变。关键分析指标能够有销售收入增加率；毛利率；销售费用率等。 第三章练习思索题　　　 教材P76思索练习题 3．审计人员在复核折旧分录及其计算正确性时，应注意哪些问题？　　答：审计人员复核折旧计提正确性时，应先经过复核用户编制折旧费用明细表和问询用户，以确定用户在被审年度所采取折旧方法。其次，还必需确定本年度所采取折旧方法是否和上十二个月度一致。对于再度审计用户，审计人员可经过复核去