租税制度与法规.ppt

租稅制度與法規 主講人：楊忠衛 台南縣稅務局佳里分局分局長 2 報告大綱 壹 、 前言 貳 、 我國稅收概況（ 95 年） 參 、 我國負債概況 肆 、 租稅制度概說 一 、 租稅和租稅制度 二 、 正確租稅觀念 三 、 我國現行租稅制度 伍 、 財政收支平衡的剖析 一、理論面 二、實務面 三、目前財政收支平衡的困境所在 陸 、 結論 3 壹 、 前言 稅收是國家很重要的資源，是人民的經濟貢 獻，也是國家生存和發展所不可或缺。人民依法 納稅是我國憲法明定的國民義務，然合法節稅也 是相隨的權利。 如何使更多的人民瞭解稅法，進而依法誠 實納稅和合法節稅，一方面充實國家的稅收，一 方面令人民有對稱的資訊平台爭取合法的權益是 我今天來此之宗旨。 4 貳、我國稅收概況（ 95 年） 項目 金額 比率 國稅 1,186,442,869,000 82.6 關稅 84,200,000,000 所得稅 537,907,777,000 營利事業所得稅 276,748,888,000 綜合所得稅 261,158,889,000 遺產贈與稅 31,120,000,000 貨物稅 162,555,556,000 菸酒稅 50,000,000,000 營業稅 223,256,536,000 證券交易稅 88,903,000,000 期貨交易稅 8,500,000,000 5 項目 金額 比率 地方稅 249,749,258,000 17.6 地價稅 52,455,953,000 土地增值稅 73,217,650,000 房屋稅 50,655,791,000 使用牌照稅 52,688,857,000 契稅 10,973,535,000 印花稅 7,960,005,000 娛樂稅 1,797,467,000 合計 1,436,192,127,000 100 6 參、我國負債概要 （ 96.02.28 經濟日報Ａ 13 版，國民黨智庫） 項目 區分 中央政府 地方政府 合計 帳面上 4,040,000,000,000 809,300,000,000 4,849,300,000,000 隱藏債務 短期債務 279,100,000,000 9,007,200,000,000 非營業基金未償債務 714,100,000,000 退休基金及勞退基金不足部分 3,470,000,000,000 既成道路徵收費用 4,000,000,000,000 營業基金未償債務 500,000,000,000 積欠健保費 44,000,000,000 總負債 13,850,000,000,000 7 肆 . 租稅制度概說 一 . 租稅和租稅制度 ＊租稅涵義 ◎租稅是政府為滿足人民需要與增 進人民公共福利而徵收 。 ◎租稅是政府基於統治國家的公權 力，依法律規定的課稅範圍和方 法，向人民或其他課徵對象所徵 收 。 ◎租稅是無直接對等報償關係 。 8 ＊租稅的依據和重要性 ◎人民納稅是要造福人民：取之於民 用之於民 。 ◎人民自己制定法律自己納稅憲法 § 19 條租稅法定主義 。 ◎是財政收入中最重要的財源： 2/3 。 9 ＊租稅的課徵和負擔 ◎納稅對象： 1. 對人課稅。 2. 對物課稅 。 3. 對行為課稅。 ◎納稅人和轉嫁：對任何納稅對象課稅，最終都 會規定由誰來繳納租稅，這個人就叫納稅義務 人。而納稅義務人不一定是實際負擔租稅的人 。通常可轉嫁為間接稅，不可轉嫁為直接稅。 10 ＊納稅的標準： 1. 定額稅。 2. 比例稅。 3. 累進稅。 ＊納稅的方法： 1. 人民自動申報和繳納。 2. 政府核定稅額填發稅單。 3. 由稅法規定的機構或人代徵再繳納給政府。 ＊稅負的輕重：衡量人民租稅負擔的輕重，都是以 租稅收入占國民生產毛額（ GNP ）的比率高低為 標準，一般20﹪以下是合理。 11 ＊租稅制度的意義和發展 ◎什麼是租稅制度：指所有稅目的集合成為租稅 結構。為了課徵租稅必須設置稅務機關。所以 統合租稅結構和稅務行 政組織即為租稅制度。 ◎租稅結構：以是否轉嫁分為間接稅與直接稅； 以不同政府主管區分國稅與地方稅。 ◎間接稅和直接稅。 ◎國稅與地方稅：中央政府主管的稅叫國稅。地 方政府主管的稅叫地方稅。（財政收支劃分法 § 8 、 § 12 ）。 12 ＊租稅制度的功能 ◎基於財政目的的需要：充分原則、彈性原則、 可靠原則、省費原則。 ◎基於經濟目的的需要：固本原則、發展原則、 調節原則、中性原則。 ◎基於政治目的的需要：平等、詳明、便利及合 法等原則。 ◎基於社會目的的需要：普遍、均富、取締及福 利等原則。 13 二、正確的租稅概念 ＊何謂正確的租稅概念 ◎先瞭解租稅 。 ◎守法納稅 。 ＊對不加稅應有的認識。 ◎排除經濟變化因素。 ◎總稅收不增加