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增值税 : 1、长虹公司 1 月份发生如下经济业务： 1）销售本企业制造的产品，取得销售额 100 万元，（含支付运输费 5000 元），货 款已收到； 2）将价值  5 万元的产品用于维修本厂生产车间； 3）购进原材料、动力等项目，购货发票上注明价款  50 万元，增值税  8.5 万元， 其中，有价值 2 万元的原材料用于集体福利。 问：计算该企业 1 月份应纳的增值税额（适用 17%的增值税率）。 答：销项税额：销售产品和视同销售处理， （1000000+50000） *17% = 178500 进项税额：原材料用于集体福利，不可抵扣，共 20000*17%=3400元运费计算进项税额为： 3000*7%=210 可以抵扣进项税额为， 85000-3400+210=81810 共应纳增殖税： 178500-81810 = 96690 2、永久自行车厂（一般纳税人） ，2003 年 10 月购销情况如下： 1）向当地飞易代理公司销售 1800 辆（不含税单价为 150 元 / 辆），飞易代理 公司当月付清了货款，厂方给予 8%的销售折扣，开具红字发票入帐； 2）购进自行车零部件、原材料，取得专用发票，注明金额 15 万元； 3）向小规模纳税人购进自行车零件 10 万元，取得普通发票。 计算该厂当月应纳增值税税额。 答： 1）销项税额为 1800*150*17%=45900 购进原材料 150000*17%=25500 向小规模纳税人采购不得抵扣进项税额 4）当月应纳增值税税额 4590045900-25500=20400 3、某生产企业（一般纳税人）兼营运输业务，当月取得销售额、营业额合计 90 万元，其中运输业务营业额为 30 万元。当月 12 万元的进项税额无法分别核算。 计算该企业当月应纳的增值税税额（适用 17%的增值税率） 答：进项税额划分： 12* （3/9 ） =4 可以抵扣进项税额： 12-4=8 应纳税额（ 90-30 ）*17%-8=2.2 4、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 860 万元，该货物应纳关税为 86 万元，增值税税率 17%；当月该公司向一般纳税人销售这批货物，开具增值税专用发票注明销售额 1500 万元。计算该公司进口和销售两个环节应纳增值税税额。 答： 1）进口环节纳税 （ 860+86）*17%=160.82 2）销售环节纳税 1500*17% - 160.82 =255-160.82 =94.18 5、某制药厂（一般纳税人）某月购进货物取得专用发票注明进项税额合计为 4 万元；当月全部药品的销售额为 48 万元，其中避孕药品销售额为 6 万元。计算该企业当月应纳增值税税额。 答：由于避孕药品从生产到流通消费都是免税的， (48-6)*17%-4=3.14 应纳增值税税额（ 48-6 ）*17%-4=3.14 6、天星酿酒厂为私营企业，增值税一般纳税人。 2003 年 4 月经营情况如下： 1）销售白酒给一般纳税人，开出专用发票合计金额 167730 元，税额 28514.1 元，另收取包装物押金 4000 元； 2）销售黄酒给一般纳税人，开出专用发票，金额 22000 元，税额 3740 元，另 收取包装物押金 600 元； 3）销售白酒给小规模纳税人，开具普通发票，金额 15000 元； 4）收到某饭店代销啤酒清单，开出普通发票，金额 25000 元； 5）特制一批滋补药酒发给职工，生产成本 58000 元； 6）购入粮食酒精 10 吨，专用发票注明金额 87000 元； 7）购入小麦、黄米等粮食一批，专用发票注明金额 74500 元； 8）生产用外购电力，金额 62000 元，税额 10540 元； 9）生产用外购水，专用发票注明金额 22000 元，税额为 2860 元； 10）上月结转未抵扣完的进项税额 3652.77 元。 计算，该厂当月应纳增值税税额（提示：药酒的消费税税额为 6766.67 元、成本 利润率为 5% 。注意包装物押金的处理） 。 答： 1）销售白酒 28514.1 + 4000/ （1+17%）*17% = 29095.3 2）销售黄酒， 3740 销售白酒， 15000/ （1+17%）*17%=2179.49 代销， 25000/ （1+17%）*17% = 3632.48 视同销售， ( 58000* (1+5%)+6777.67 )*17%= 销项税额为 87000*17% + 74500 * 13% + 10540 + 2860 + 3652.77 =41527.77 14790 9685 共应纳税， 7、某酿酒厂为增值税一般纳税人。 1998 年 10 月的有关资料为： 月初进项税额余额为 3