财务预算概述(PPT65张).ppt

ABC 公司产品成本预算 预计产量： 1000 件 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 总成本 5000 1000 2000 8000 单位成本 5 1 2 8 固定预算缺点 ? 过于呆板 。编制预算的业务量基础是事先假 定的，在这种方法下，不论预算期业务量水 平实际发生哪些变动，都只能按事先确定的 业务量作为编制预算的基础。 ? 可比性差 。当实际业务量发生较大差异的时 候，各费用项目的实际数与预算数失去了可 比性，不利于开展考核和绩效评价。 （二）弹性预算（变动预算、滑动预算） ? 弹性预算是固定预算的对称，所谓弹性预算， 是企业在不能准确预测业务量的情况下，根 据预算期可预见的 不同业务量水平和本量利 之间有规律的数量关系，编制出一套适应多 种业务量水平的预算，以反映在不同业务量 水平下所应开支的 成本费用水平或利润水平 。 弹性预算的编制 ? 用弹性预算的方法编制预算时，其 关键在于 成本形态分析 ，即把所有的成本划分为变动 成本和固定成本两部分。变动成本主要根据 单位成本预定的直接材料成本、直接人工成 本、变动制造费用等按单项进行控制，固定 成本则按总额进行控制。 ? 成本的弹性预算公式如下： 弹性预算成本总额＝∑（单位变动成本×预 计业务量） + 固定成本 弹性预算的编制 ? 1 、公式法： y=a+bx ? 公式法编制预算，只给出单位变动成本和固 定成本。考核时，依据实际业务量算出预算 数进行考核。 ? 公式法在一定范围内预算可以随业务量的变 动而变动，可比性强，而且工作量相对较小 某企业生产成本弹性预算表 工时变动范围 :40000-50000 项 目 a 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 77 000 0.5 0.6 0.4 b 固定成本 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 小 计 变动成本 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 小 计 合 计 77 000 0.3 0.2 2.0 2.0 弹性预算的编制 ? 2 、列表法： ? 列表法指通过列表的方式，将各种业务量对 应的预算数列示出来的一种弹性预算。 （ P192) ? 列表法可以直接从表中差的各种业务量下的 预算数额，不用另行计算，因此直接、简便； 但是编制工作量大，而且预算数不能随业务 量变动而任意变动， 弹性任然不足 。 编制弹性预算的注意事项 ? 要准确选择业务量的 计量单位 ，要选择最能 代表本部门生产经营活动水平的业务量计量 单位。 ? 使用列表法时要确定 适当的业务量水平 ，弹 性预算的业务量范围，视企业或部门的业务 量变化情况而定，务必做到使实际业务量不 超过确定范围。 ? 逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数 量关系。弹性预算的质量主要取决于 成本形 态分析 的水平。 弹性预算的优点： ? 弹性预算是按照一系列业务量水平编制的， 从而扩大了弹性预算的适用范围。 ? 弹性预算使预算执行情况的评价和考核，建 立在更加现实和可比的基础上。 二、增量预算与零基预算 ? 编制成本费用预算的方法按其出发点 的特征不同，可分为增量预算和零基 预算。 （一）增量预算 ? 增量预算法，又称 调整预算法 ，是指以 基期成本费用水平为基础，结合预算期 业务量水平及有关降低成本的措施，通 过调整有关费用项目而编制预算的方法 。 ? 增量预算以过去的成本费用为基础，主 张不需要在预算内容上作较大的调整。 （一）增量预算 ? 增量预算法的假设条件： 1 、企业现有的业务活动是合理、必须 的，不需要进行调整； 2 、企业现有各项业务的开支水平是合 理的，在预算期予以保持； 3 、以现有业务活动和各项活动的开支 水平，确定预算期各项活动的预算数。 （一）增量预算 ? 增量预算法的缺点： 1 、不加分析的保留或接受原有的成本 费用项目，可能使原来不合理的费用开 支得不到有效控制； 2 、按主观臆断平均削减或增加，造成 预算的不足，滋长预算中的平均主义和 简单化； 3 、 不利于企业未来发展。 （二）零基预算 ? 是指在编制预算时，对所有的预算支出均以 零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际 需要与可能出发，研究分析每项预算有否支 出的必要和支出数额大小，在综合平衡的基 础