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双汇集团存货内部控制问题研究 摘 要：近年来，企业之间的竞争愈加激烈，所以一个健全良好的企业内部控制在愈加激烈的竞争中显得尤为重要。现代企业管理层能否有效的管理企业与内部控制是分不开的，企业内部控制的良好健全是保障企业经济管理工作能否有效开展的前提。有效的改进企业部门规章制度，完善企业的内部控制体系，对于规避风险，减少损失，增强企业资本盈利能力有着重要意义。 双汇集团近几年保持着持续稳定发展的趋势，企业的内部控制制度较为完善，但其管理中是存在漏洞的，有着进一步改进的空间。本文从内部控制的理论开始，列出了近年来内控理论的演变及深入，总结了存货内控的相关理论。接着分析了双汇集团内控的现状，从其存货内控的角度评价企业在存货内控管理的有效性和合理性。对双汇目前存货内控方面存在的不足进行了分析列示，并根据企业的实际情况提出了能改善企业存在不足的建议。研究企业的基本情况及其管理风格，如何有效的运用内部控制，科学建设适合企业发展的存货内部控制体系是有着重要意义的。 关键词：存货，内部控制，双汇集团 1 概述 1.1 内部控制的相关理论 1.1.1 内部控制的概念 从内部控制这一概念被提出，经过漫长的发展，其定义已经被修改更正数次。截至到现在为止，比较权威一套理论是coso委员会于1992年公布出的《内部控制整合框架》中：内部控制是一个由企业董事会、管理层及其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证的过程：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规。时间推移，新的内部控制风险也随之出现，2013年COSO 委员会发布了新的《内部控制整合框架》，其中关于内部控制的定义规定基本没变。强调了内部控制是通过企业的董事会及管理层和其他人员实施的程序，能有效的保证企业运营，报告及目标可以实现。 我国《企业内部控制基本规范》中，内部控制定义为由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。我国的定义在一定基础上是参照coso委员会制定的。 1.1.2 内部控制的要素 内部控制的基本就是由内控要素构成的，规定的基本内容。内部控制五要素是现今应用最多的，包括内部控制环境，内部控制风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。 1.2 存货内部控制的相关理论 1.2.1 存货内部控制的目标 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工的存货也包含在内。存货是企业流动资产的重要组成部分，具有品种数量繁多、流动性大等特点。存货的内部控制对于企业保护资产的安全与完整，保证会计信息的真实与可靠具有重要作用。企业存货的内部控制目标主要有三个方面： 1保证存货取得的合理性 存货的采购入库是企业经营业务的起点。存货采购入库业务主要有请购、审批、供应商选择、采购合同的订立、验收和支付等环节，涉及采购、生产、仓库、财务等诸多部门。企业应合理安排采购计划，这样才能保证购入的存货既满足生产经营的需要，又不致于造成积压。同时，企业要对存货进行合理的分类并指定专人保管，加强对存货的存放地点、数量的记录管理。 2保护存货的安全性与完整性 企业中存货占有很大的比重，所以合理管理存货资产的安全与完整是企业内控的重要任务。企业应根据国家规定的要求建立合理的内控体系，对存货进行规范管理，定期盘点核实，保证存货安全与完整。 3确保存货计价的合理性与准确性 存货的价值确定涉及存货的初始计量、存货的发出计价和存货的期末计量三个方面，其中存货的发出计价有先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法。企业财务人员应合理选择存货的计价方式，同时建立必要的审核机制，以保证存货计价的合理性与准确性。 1.2.2 存货内部控制的内容 1岗位的分工与授权批准 企业根据组织架构设置机构，并规定各部门职责，配备相关人员。根据建立规定设立各部门岗位纪律，并且形成相互制约制度，可以起到互相监督。对于企业的采购业务建立完善的授权审批制度，明确相关人员的权限及具体流程。对于除仓库管理人员外的人员接触存货时，应让上级领导授权，贵重物资需要更严格的条件。 2存货的采购控制 企业应当根据规模大小建立预算管理制度，编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并可以据此对实际执行情况进行考